“營改增”后傳媒企業(yè)的稅收籌劃要點(diǎn)

　　摘要：在“營改增”的政策帶動下,傳媒企業(yè)政策環(huán)境發(fā)生了較大的變化,媒體之間的融合發(fā)展計(jì)劃對傳媒企業(yè)發(fā)出了新的挑戰(zhàn)。探究“營改增”后傳媒企業(yè)稅收籌劃的對策,使傳媒企業(yè)能夠有效應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),發(fā)展自身經(jīng)濟(jì),提高自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

　　本文源自中國市場,2020(30):51+53.《中國市場》(周刊)創(chuàng)刊于1994年，由中國物流與采購聯(lián)合會主辦。《中國市場》宗旨讓世界了解中國市場，讓中國企業(yè)邁向世界市場。《中國市場》定位：投資者、創(chuàng)業(yè)者、企業(yè)家的讀物，連接國際國內(nèi)兩個市場的窗口。《中國市場》賣點(diǎn)：重大經(jīng)濟(jì)問題研究;重大市場現(xiàn)象報(bào)道;市場分析、預(yù)測、展望國內(nèi)外商務(wù)信息;創(chuàng)業(yè)資訊;品牌展示。

　　“營改增”政策的實(shí)行對傳媒企業(yè)產(chǎn)生的影響正不斷加深,傳媒企業(yè)能否在這次稅收政策改革中進(jìn)行合理的稅收籌劃,充分利用改革中的優(yōu)勢,是保障企業(yè)順利渡過難關(guān)的重要條件,也是保證其在改革中利益的重點(diǎn)。在改革實(shí)踐中,傳媒企業(yè)相關(guān)人員要做好應(yīng)對“營改增”的準(zhǔn)備。

　　1、稅收籌劃需求

　　1.1降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需求

　　“營改增”后,傳媒企業(yè)對國家財(cái)務(wù)政策未及時(shí)了解,不能正確把握政策。企業(yè)內(nèi)部沒有及時(shí)改革相應(yīng)的機(jī)制,未對傳媒內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行及時(shí)系統(tǒng)的培訓(xùn),就有可能對其稅收籌劃造成不良影響,甚至出現(xiàn)偷稅、漏稅等現(xiàn)象。而降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的稅收籌劃,就是幫助傳媒企業(yè)提前洞悉相關(guān)“營改增”政策,讓其有足夠的準(zhǔn)備時(shí)間應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉稅行為,盡力確保合理履行納稅義務(wù),保障傳媒企業(yè)納稅時(shí)不出錯。

　　1.2減少稅收負(fù)擔(dān)

　　傳媒企業(yè)在減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上減少稅收負(fù)擔(dān)是其在“營改增”后的迫切需求。如果采取了對企業(yè)不利的稅收籌劃,沒有一個清晰的應(yīng)對理念,必將造成企業(yè)的稅負(fù)加重,對企業(yè)以后的發(fā)展和市場競爭力等方面造成負(fù)面的影響。而傳媒企業(yè)若是采取了良好的稅收籌劃政策,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè),增強(qiáng)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

　　1.3延遲繳稅的需求

　　一般而言,傳媒企業(yè)在實(shí)行“營改增”后,可以明確掌握納稅流程,確定納稅具體時(shí)間,避免提前繳稅,得到了延遲繳稅,這就在一定程度上為傳媒企業(yè)減少了當(dāng)期所需繳納成本,從而間接為傳媒企業(yè)創(chuàng)造了一定的價(jià)值,增加了當(dāng)期收益。比如,傳媒企業(yè)可以選擇將固定資產(chǎn)的購置時(shí)間推遲,在“營改增”后,若是企業(yè)更變?yōu)橐话慵{稅人,更新購置固定資產(chǎn),就會獲得增值稅抵扣稅額,這就會降低傳媒企業(yè)的稅負(fù),而與成本費(fèi)用相比,企業(yè)贏得了一定的時(shí)間價(jià)值,延遲了當(dāng)期納稅額。

　　2、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)對建議

　　“營改增”后,傳媒企業(yè)受到了一定程度的影響,而傳媒企業(yè)想要在“營改增”后,得到一定的發(fā)展,就需要合理進(jìn)行稅收籌劃,依據(jù)國家政策來提高自身的市場競爭力。

　　2.1優(yōu)化落實(shí)傳媒企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)施

　　“營改增”政策的有效落實(shí),使得很多企業(yè)業(yè)務(wù)歸類到增值稅的納稅范圍中。因此,傳媒企業(yè)可以采取更換上游供應(yīng)商、精簡企業(yè)結(jié)構(gòu)等幾種策略,在購進(jìn)某些商品或者一些特定勞務(wù)時(shí),如原材料等支出的合理增值稅務(wù)專用發(fā)票,需要有效結(jié)合這時(shí)期的稅收優(yōu)化政策,增加增值稅抵扣稅額,從而在一定程度上減少企業(yè)的成本。

　　2.2規(guī)范、合理增加企業(yè)所得稅等稅前抵扣項(xiàng)

　　傳媒企業(yè)可以通過在企業(yè)所得稅稅前抵扣額上面想辦法,對這些方面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行明確,讓相關(guān)財(cái)務(wù)人員在對這些方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查或者計(jì)算時(shí),必須要仔細(xì)認(rèn)真,以保證對這些方面的損失進(jìn)行確認(rèn),籌劃開發(fā)企業(yè)的新發(fā)展方向。在傳統(tǒng)媒體行業(yè)與新興自媒體行業(yè)融合的過程中,有一些符合制度的業(yè)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)生,比如互聯(lián)網(wǎng)渠道的開發(fā)所涉及的一系列費(fèi)用,傳媒企業(yè)需要合理把握好這些費(fèi)用,使其可以在國家政策上進(jìn)行合理的扣除,如此一來,也能減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。

　　2.3合理利用傳媒企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　目前看來,我國傳統(tǒng)媒介,如出版社在書籍、黨報(bào)等方面有著一定的稅收優(yōu)惠政策,可以享受到國家優(yōu)惠政策;在電子出版物等方面,傳媒企業(yè)則可以享受低稅率優(yōu)惠;還有文化創(chuàng)新等服務(wù)性質(zhì)的傳媒業(yè)務(wù),可以依法享受相關(guān)抵扣稅率等優(yōu)惠的政策以及符合國家目前規(guī)制的一些傳媒企業(yè)也能夠得到稅收上的部分優(yōu)惠。“營改增”背景下,傳媒企業(yè)想要合理進(jìn)行稅收籌劃工作,就需要合理運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠政策,在國家法律規(guī)定下合理避稅,以減少自身稅務(wù)壓力,提高經(jīng)濟(jì)效益。利用各種優(yōu)惠政策,降低企業(yè)業(yè)務(wù)上的稅收負(fù)擔(dān),從而促進(jìn)傳媒企業(yè)在“營改增”背景下的迅速發(fā)展。

　　3、企業(yè)應(yīng)對策略

　　3.1確立納稅人身份

　　我國增值稅的納稅,分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種區(qū)別,所表明的身份不同,受到的影響也就不同,納稅籌劃的策略也會做出相應(yīng)的改變。依照“營改增”之后的相關(guān)法律法規(guī),一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)是該企業(yè)年銷售額是否達(dá)到500萬元,但同時(shí),此規(guī)定也并非不能變通。假如地區(qū)應(yīng)稅服務(wù),企業(yè)的年銷售額在500萬元以下的話,就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請為一般納稅人,而應(yīng)稅年銷售額沒有超出小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的話,納稅人可以選擇利用稅負(fù)比較等方法來完善自身的納稅籌劃,要是小規(guī)模納稅人政策審核通過轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人的身份時(shí),就要考慮自身是否有完善的財(cái)務(wù)核算制度以及可能增加的財(cái)務(wù)人工成本。

　　3.2分析優(yōu)惠政策加以利用

　　傳媒企業(yè)的“營改增”政策是有計(jì)劃地穩(wěn)步推進(jìn),我國財(cái)務(wù)方面法律規(guī)定,營業(yè)稅改增值稅的過程中,納稅人可以選取規(guī)定中對企業(yè)有利的政策進(jìn)行合理利用。在“營改增”政策下放實(shí)行之初,為了保障企業(yè)營業(yè)額稅務(wù)優(yōu)惠政策的持續(xù)性,文件規(guī)定對企業(yè)部分營業(yè)額稅務(wù)的減免,在將其改為增值稅后給予繼續(xù)免除,對企業(yè)部分營業(yè)稅務(wù)減免的優(yōu)惠政策也相應(yīng)地改變?yōu)榧凑骷赐苏摺τ趥髅狡髽I(yè)來說,這樣就可以充分借助過渡期的優(yōu)惠政策來完成企業(yè)的稅務(wù)籌劃;同時(shí),鑒于“營改增”政策的穩(wěn)步推進(jìn),在其中的過渡期間,傳媒企業(yè)可以加大對稅收籌劃的預(yù)測評估力度,正確合理地運(yùn)用時(shí)間差,從中為企業(yè)獲取最大的稅收利益。

　　3.3增強(qiáng)監(jiān)管進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度

　　從“營改增”政策實(shí)行之初的試點(diǎn)開展中就不難看出,其是在特定地區(qū)的特定行業(yè)中選取進(jìn)行的,這就會造成因?yàn)榈貐^(qū)差異不同、行業(yè)不同以及時(shí)間等各方面的影響,使企業(yè)對進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的信息量獲取不夠完整,獲取的信息之間也會產(chǎn)生一定的偏差,最后影響到企業(yè)稅收籌劃的實(shí)際效果。因此,傳媒企業(yè)想要保證內(nèi)部納稅信息的真實(shí)有效性,就必須加大對進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的監(jiān)管力度,可以建立相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對“營改增”環(huán)境下稅法知識的學(xué)習(xí)力度,提升企業(yè)內(nèi)部人員稅收方面的相關(guān)意識,加強(qiáng)監(jiān)管進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度。同時(shí),對于傳媒企業(yè)內(nèi)部的核算財(cái)務(wù)人員而言,需要將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)行比對,還要明確得出可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目以及不可抵扣稅項(xiàng)目的具體信息,再根據(jù)這些信息,實(shí)施相應(yīng)的應(yīng)對策略。

　　4、結(jié)論

　　“營改增”政策的實(shí)施是有效應(yīng)對企業(yè)營業(yè)稅務(wù)的重復(fù)征稅、適應(yīng)產(chǎn)業(yè)的新型多項(xiàng)發(fā)展,尊重市場不斷優(yōu)化發(fā)展的必然趨勢。在改制的過程中給企業(yè)帶來了一定風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn),傳媒企業(yè)必須及時(shí)應(yīng)對,及時(shí)制定出相應(yīng)政策,以保持在“營改增”環(huán)境下順利進(jìn)行稅收籌劃。“營改增”的出臺是國家根據(jù)多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢做出的一項(xiàng)合理稅收制度,改變了原有的征稅體系,最終的目標(biāo)就是為了促進(jìn)市場能夠進(jìn)行更好發(fā)展,使納稅籌劃更為合理規(guī)范地開展。在這種政策運(yùn)作下,其對企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和盈利指標(biāo)都會產(chǎn)生巨大影響。

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