稅收是國(guó)家作為公共主體對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入扣除一系列稅費(fèi)之后形成的凈利潤(rùn)才成為企業(yè)真正的價(jià)值，由此可見(jiàn)稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響略見(jiàn)一斑。稅收籌劃活動(dòng)在這種背景下就顯得相當(dāng)重要了。稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種財(cái)務(wù)籌劃行為。稅收籌劃要符合法律法規(guī)的要求，否則，會(huì)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成無(wú)形損失；選擇的納稅方案要正確、合理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化；稅收籌劃涉及的范圍廣，包括生產(chǎn)、銷售、投資等環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)需要合理運(yùn)用稅收籌劃將為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、稅收籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為由于納稅人所謂的稅收籌劃行為違反了相關(guān)的法律法規(guī)，以及在形式上看起來(lái)似乎符合法律法規(guī)的規(guī)定，但在實(shí)質(zhì)上卻違反了法律法規(guī)的立法精神，遭到法律懲罰導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）片面性風(fēng)險(xiǎn)

片面性風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，沒(méi)有從整體的角度考慮問(wèn)題，缺乏對(duì)籌劃行為的綜合考慮。片面性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。①只關(guān)注某一稅種或者某幾種稅種負(fù)擔(dān)的降低，忽視了對(duì)企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)的考慮；②雖考慮了企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)的降低，但沒(méi)有考慮對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)的影響；③只考慮到稅收籌劃方案給本企業(yè)帶來(lái)的利益，忽視了該方案對(duì)他人利益的損害。

（三）環(huán)境改變風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是建立在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和外部經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境下的活動(dòng)，稅收籌劃必須在一定的環(huán)境下進(jìn)行。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境有內(nèi)部和外部環(huán)境之分。

1.內(nèi)部環(huán)境

（1）籌劃人員素質(zhì)。稅收籌劃是一種專業(yè)性活動(dòng)，要求籌劃人員具有一定的專業(yè)知識(shí)，另外，需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、稅收籌劃方案有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，不然，會(huì)出現(xiàn)片面性風(fēng)險(xiǎn)。（2）成本因素。稅收籌劃會(huì)產(chǎn)生一定的成本，包括人力、物力、財(cái)力以及機(jī)會(huì)成本，如果不考慮成本，則是一種無(wú)效性的籌劃。

2.外部環(huán)境

（1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。企業(yè)周圍的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，比如經(jīng)濟(jì)是否穩(wěn)定增長(zhǎng)、是否存在通貨膨脹或者通貨緊縮、市場(chǎng)供求是否均衡以及國(guó)際收支狀況都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不同程度的影響。由于這些影響不可預(yù)知，這將導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃由于不確定因素帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。（2）政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃所依據(jù)的政策法規(guī)處在不斷變化當(dāng)中，如果籌劃人員沒(méi)有及時(shí)更新這些變化的政策法規(guī)，必然會(huì)導(dǎo)致籌劃失敗。

二、企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

面對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須有針對(duì)性地采取一些措施加以應(yīng)對(duì)。

（一）熟悉有關(guān)的法律法規(guī)及稅收法規(guī)，合法合理開(kāi)展稅收籌劃

稅收籌劃在形式上、內(nèi)容上必須符合相關(guān)法律法規(guī)和政策制度的要求和精神，充分體現(xiàn)稅收籌劃的合法性與合理性。另外，我國(guó)與稅收籌劃相關(guān)的政策法規(guī)層次多、涉及面廣，特別是稅收政策，常常隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化和稅制改革的需要而不斷修正，這為企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)了一定的困難，為此，企業(yè)應(yīng)充分利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立起一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，及時(shí)了解稅收籌劃相關(guān)的政策法規(guī)信息。

（二）總攬全局，避免片面性風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)、提高稅后利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值最大化，稅收籌劃需要耗費(fèi)一定的成本，同時(shí)還涉及到其他相關(guān)主體的利益，所以，企業(yè)需具有全局觀，才能盡可能的降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

1.提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)籌劃人員是稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)者和實(shí)施者，對(duì)稅收籌劃的順利開(kāi)展作用重大。一名合格的籌劃人員需要滿三個(gè)方面的要求：①要有全面而扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，包括與稅收籌劃密切相關(guān)的管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收、金融、法律等方面；②要具有一定的判斷能力和統(tǒng)籌謀劃能力，及時(shí)準(zhǔn)確的作出判斷；③要具有一定的實(shí)踐經(jīng)歷和籌劃經(jīng)驗(yàn)。

2.充分考慮到各稅種之間的關(guān)系，減輕整體稅負(fù)企業(yè)所繳納的各種稅收具有關(guān)聯(lián)性，比如在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，營(yíng)業(yè)稅、城建稅等可以作為成本費(fèi)用在稅前扣除，只有全面考慮到各個(gè)稅種之間的關(guān)系，所選擇的籌劃方案才是最佳的，才會(huì)在最大程度上減輕企業(yè)的整體負(fù)擔(dān)。

3.充分考慮到籌劃成本，進(jìn)行成本收益分析企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本收益分析，既要考慮稅收籌劃的直接成本（人力、財(cái)力、物力），又要考慮到稅收籌劃的間接成本。只有當(dāng)稅收籌劃的收益大于成本時(shí)，才有必要實(shí)施稅收籌劃。

4.考慮到相關(guān)主體的利益和特殊情況稅收籌劃不僅僅是納稅人自己的事，有時(shí)候還涉及到交易對(duì)方的利益，如果僅關(guān)注自身利益而忽視了對(duì)方的利益，很可能遭到對(duì)方的抵制和反對(duì)而導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

（三）企業(yè)要充分了解內(nèi)外環(huán)境變化，將內(nèi)部控制和外部控制相結(jié)合

第一，內(nèi)部控制要控制成本，要對(duì)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行控制，在成本收益分析的基礎(chǔ)上，選擇最優(yōu)的方案；第二要充分全面的了解企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，充分了解稅收法律法規(guī)；最后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)交易方之間的溝通，做到經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上的順暢，通過(guò)合理的稅收籌劃既使自己得到最大利潤(rùn)，同時(shí)不損害其他企業(yè)的利益。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系

企業(yè)和籌劃人員與稅務(wù)人員保持聯(lián)系和溝通，一是可以及時(shí)獲悉最新和最準(zhǔn)確的稅收政策信息，方便對(duì)企業(yè)的涉稅處理和稅收籌劃進(jìn)行必要的調(diào)整，以確保企業(yè)稅收籌劃的正確實(shí)施；二是可以得到稅務(wù)部門的指導(dǎo)和認(rèn)同，可以大大降低風(fēng)險(xiǎn)；三是可以樹(shù)立良好的形象，從而獲取稅務(wù)部門的信任。