一、建立國有林場內(nèi)部控制制度可采用的方法

1．會計控制

會計的職能是會計核算和會計監(jiān)督。應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度;加強會計機構(gòu)建設(shè)，按法律法規(guī)配備專業(yè)會計人員;合理設(shè)置會計崗位，強化會計人員崗位責(zé)任制;規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序，確保會計基礎(chǔ)管理、會計核算和財務(wù)會計報告編報有章可循，有據(jù)可依;提高會計人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平，確保會計人員正確行使責(zé)權(quán)。

2．預(yù)算控制

強化經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和績效評價實施有效控制;充分發(fā)揮事前計劃、事中控制、事后反饋的作用;嚴格按照預(yù)算批復(fù)的額度和規(guī)定開支范圍辦理資金支付業(yè)務(wù)。

3．單據(jù)控制

單據(jù)是單位經(jīng)濟行為的憑據(jù)，能夠反映單位經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)、真實、有效。應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，報銷憑證附公務(wù)卡支付結(jié)算憑證，杜絕僅憑一張發(fā)票報銷費用，大力推行轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算。按規(guī)定使用和管理表單和票據(jù)，對填制、審核、歸檔、保管全環(huán)節(jié)全過程實行嚴格的控制和監(jiān)督。

4．信息公開

建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。規(guī)范信息公開流程，深化信息公開內(nèi)容，完善信息公開基礎(chǔ)工作。

二、加強國有林場內(nèi)部控制的措施

1．加強組織領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)作用

內(nèi)部控制建立包括組織層面和業(yè)務(wù)層面兩個方面，而這兩個方面的內(nèi)部控制建立都需要單位負責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一指揮。單位負責(zé)人要清楚地認識到內(nèi)部控制活動不僅僅是會計人員的控制活動，也不僅僅是財務(wù)部門的控制活動，而是整個單位范圍內(nèi)所有相關(guān)工作人員和所有相關(guān)部門都要參與其中的控制活動，由單位負責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一協(xié)調(diào)，并且以身作則，帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制的要求。內(nèi)部控制無論是建立還是執(zhí)行都涉及到單位的全體工作人員和各個不同的部門，只有單位負責(zé)人重視和支持，才能實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。

2．建立健全單位內(nèi)部控制的工作機制

內(nèi)部控制的核心在于制衡，制衡機制的設(shè)置是建立內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。國有林場應(yīng)當(dāng)設(shè)置議事決策機制、崗位責(zé)任制、關(guān)鍵崗位輪崗機制等制衡機制，并確保經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。根據(jù)本單位的實際情況和經(jīng)濟活動特點科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，以書面形式定義內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)、崗位權(quán)力以及與其他崗位及外界的關(guān)系，實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的定期輪崗制度，對規(guī)模小、人員少不具備定期輪崗條件的采取專項審計等控制措施替代輪崗機制，確保關(guān)鍵崗位工作人員認真依法履行職責(zé)。

3．配備專業(yè)技術(shù)人員，加強專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

有效的內(nèi)部控制體系是以關(guān)鍵崗位工作人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平為基礎(chǔ)的，沒有專業(yè)人才，再科學(xué)合理的制度設(shè)計都難以得到落實。把職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔任用內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，加強工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們能及時、全面、準(zhǔn)確地掌握國家有關(guān)法律法規(guī)政策，使單位經(jīng)濟活動做到合法合規(guī)，確保資產(chǎn)安全，財務(wù)信息真實完整，提升單位公共服務(wù)效率和效果。

作者：劉英 單位：新疆阿勒泰市北屯林場