一、水利工程管理單位固定資產(chǎn)存在的問題

1、賬務(wù)實物不相符，財務(wù)核算不規(guī)范

造成水利工程管理單位賬實不符的原因是多方面的，一是水管單位的資產(chǎn)增加的渠道多種多樣，有經(jīng)費購置形成的，有專項撥款形成的，有上級部門撥入的及基建完工轉(zhuǎn)入的，增加資產(chǎn)時核算不規(guī)范，購置資產(chǎn)時只做費用、專項支出及減少資金的核算，而不進行增加固定資產(chǎn)及增加資本公積核算，致使賬實不符；在上級部門調(diào)入的資產(chǎn)中由于多種原因只有實物，而沒有價值，按照財務(wù)制定規(guī)定，這種情況財務(wù)部門應(yīng)該按市場價格進行詢價，估值入賬，由于調(diào)人的資產(chǎn)屬專用設(shè)備，市場難以詢價，或由于財務(wù)人員意識的淡薄，沒價值就不入了，不進行詢價，也沒有按照事業(yè)單位會計準則，對沒有相關(guān)憑據(jù)，同類資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的的資產(chǎn)，應(yīng)按照名義價格入賬，造成賬實不符；水利工程水工建筑物等資產(chǎn)大多數(shù)由基建工程轉(zhuǎn)入，由于水利工程建設(shè)周期較長，由于多種原因未能進行工程竣工決算，造成資產(chǎn)不能及時移交到資產(chǎn)管理單位，有的工程遲遲不能報決，資產(chǎn)還沒移交，就已經(jīng)損壞。在基建資產(chǎn)移交過程中，資產(chǎn)核算時只反映總值，資產(chǎn)移交表不夠詳細具體，從而造成帳實不符，突出的如自動化控制系統(tǒng)一套、雨洪控制系統(tǒng)等。二是在資產(chǎn)減少過程中，該核銷的不核銷，例如，拆除的水工建筑物部分，不減少資產(chǎn)；以前年度形成的資產(chǎn)盤虧，由于沒有及時發(fā)現(xiàn)，單位領(lǐng)導(dǎo)人、經(jīng)手人不斷發(fā)生變化，即使在資產(chǎn)清查中認定盤虧，由于當時沒有對相應(yīng)的責任人進行處理，而達不到資產(chǎn)核銷認定的條件，也造成賬實不符；三是在單位內(nèi)部部門之間人員調(diào)動，資產(chǎn)存放地點或使用人發(fā)生變化，而沒有到資產(chǎn)管理部門辦理相應(yīng)的登記手續(xù)，造成賬上資產(chǎn)卡片與實際不符，財務(wù)賬面也不進行反映、登記，諸多原因造成單位賬實不符

2、固定定資產(chǎn)采購、資產(chǎn)出租不規(guī)范

目前，固定資產(chǎn)的采購程序不夠規(guī)范，大多數(shù)單位沒有建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)采購的內(nèi)部控制制度，在一些規(guī)模較小的單位資產(chǎn)的購置一般由一個部門的每個人員負責，尤其是涉及到政府采購項目，近幾年才開始執(zhí)行，在執(zhí)行過程中還需逐步完善。有的水管單位由于原來的經(jīng)費管理形式是自收自支事業(yè)單位，在資產(chǎn)出租過程中，沒有經(jīng)過財政審批，沒有在主管部門備案，房屋土地等資產(chǎn)出租時，沒有公開透明，沒有經(jīng)過評估競價，合同期限時間較長，資產(chǎn)處置收益管理不當，未按照相關(guān)規(guī)定實行“收支兩條線“處理。

3、固定資產(chǎn)清查效果不理想

按照事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度，單位應(yīng)當對固定資產(chǎn)定期不定期進行清查盤點，年度終了前應(yīng)當進行一次全面的清查盤點，保證賬實相符，但是有的單位未嚴格執(zhí)行，長期不對固定資產(chǎn)進行清查核實；或進行盤點，但方法不當，多數(shù)都是以帳找實物，或者資產(chǎn)管理人員盤點方法不當，不進行徹底的實地盤點，由各個部門自己上報，有的人責任意識不強，資產(chǎn)盤虧也不報，造成賬實不符，這種盤點方法對賬外資產(chǎn)不能及時發(fā)現(xiàn)；還有的資產(chǎn)管理人員盤點只盤辦公設(shè)備等移動資產(chǎn)，對房屋建筑物不進行清查，導(dǎo)致資產(chǎn)拆除毀損不能及時發(fā)現(xiàn)。例如我單位在2008年奧運會中，由于賽事的需要，摘除了一座廁所，而經(jīng)辦部門沒有資產(chǎn)管理的意識，沒有與資產(chǎn)管理部門溝通，沒有辦理資產(chǎn)報廢手續(xù)，為保障賽事及時拆除了，單位資產(chǎn)管理人員一直都沒有發(fā)現(xiàn)，造成資產(chǎn)盤虧。由于清查方法不當，致使北京市事業(yè)單位單位每四年進行一次資產(chǎn)清查工作中，還存在多年前資產(chǎn)盤虧及資產(chǎn)盤盈問題，致使清查效果不理想。

4、土地管理不夠規(guī)范

目前，水利工程管單位所擁有的土地大多都是通過上級劃撥分配方式無償取得的，也不在資產(chǎn)的記錄上以價值形式體現(xiàn)，致使大多數(shù)單位對單位的土地使用不重視，造成單位所擁有的土地權(quán)屬不清，雖然也曾進行過土地確權(quán)劃界工作，但也因多種復(fù)雜的原因，還有遺留問題，在其庫區(qū)管轄范圍內(nèi)還有有違法占用情況。土地所有權(quán)沒在賬面反映致使單位的資產(chǎn)管理人員與財務(wù)人員對單位土地不清楚，也沒有建立相應(yīng)的土地臺賬，致使資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相分離。

二、強化固定資產(chǎn)管理的建議

1.建立固定資產(chǎn)管理責任制度

單位法人作為固定資產(chǎn)管理的第一責任人，要將固定資產(chǎn)管理使用的好壞，使用的效果同單位領(lǐng)導(dǎo)的效益掛鉤，明確責任，在進行法人的離任經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)將固定資產(chǎn)使用的效果、資產(chǎn)完整作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容之一，建立資產(chǎn)離任核查制，在單位領(lǐng)導(dǎo)離任時，要組織核查固定資產(chǎn)，避免領(lǐng)導(dǎo)離任時，出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，賬實不符，低價出租資產(chǎn)等現(xiàn)象，造成責任不明，對造成資產(chǎn)損失的責任人未得到追究賠償。通過建立離任資產(chǎn)移交審計制度，使固定資產(chǎn)的管理引起單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，在領(lǐng)導(dǎo)高度重視的前提下，加強單位資產(chǎn)管理政策、法規(guī)的宣傳，提高職工對資產(chǎn)管理問題的認識，轉(zhuǎn)變“重錢輕物，重購置，輕管理”的觀念。在單位領(lǐng)導(dǎo)為資產(chǎn)管理為第一責任人的情況下，建立分管固定資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)、固定資產(chǎn)管理人員、財務(wù)人員、資產(chǎn)使用人員的責任制度，明確規(guī)定相關(guān)人員的崗位責任、權(quán)限和獎懲辦法，定期檢查崗位責任的履行情況，并進行考評，對資產(chǎn)的管理責任，落實到部門，具體到人，發(fā)生人員調(diào)動或退休時，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失，提升單位的資產(chǎn)管理水平。我單位在資產(chǎn)管理過程中，不斷總結(jié)經(jīng)驗，建立了資產(chǎn)管理部門與人事管理部門相結(jié)合的協(xié)調(diào)機制，人事部門只有見到資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)交接清單后才給相關(guān)人員辦理調(diào)動、退休手續(xù)，杜絕了以前年度曾發(fā)生的人員退休了，但資產(chǎn)遲遲不交的現(xiàn)象。

2.加強培訓，提高資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

目前，規(guī)模較大的單位大多數(shù)成立了資產(chǎn)管理科，資產(chǎn)管理人員具備一定的專業(yè)業(yè)務(wù)技能，而在規(guī)模較小的單位，沒有設(shè)立資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)由財務(wù)人員兼管，或者指定財務(wù)之外的部門某個人員負責，但是缺乏一定的業(yè)務(wù)知識，致使資產(chǎn)動態(tài)系統(tǒng)只由財務(wù)人員管理使用，使資產(chǎn)管理人員不能運用現(xiàn)代信息化技術(shù)，實現(xiàn)從入口、使用到出口各個環(huán)節(jié)的動態(tài)管理，不能全面及時掌握固定資產(chǎn)信息，降低工作效率，造成了實物管理與資產(chǎn)動態(tài)系統(tǒng)脫節(jié)，給資產(chǎn)管理帶來諸多弊端，所以資產(chǎn)管理人員上崗前必須接受崗前培訓，提高業(yè)務(wù)技能，資產(chǎn)管理人員必須學會使用操作固定資產(chǎn)軟件，掌握資產(chǎn)管理的專業(yè)知識，不斷提升專業(yè)技能，保障資產(chǎn)管理工作的順利開展。

3.建立健全固定資產(chǎn)管理制度，強化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制檢查

從2004年度1月1日起，事業(yè)單位全面開始執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，對照固定資產(chǎn)的管理規(guī)范，單位建立健全固定資產(chǎn)的各項制度。一是建立固定資產(chǎn)的購置、驗收入庫和領(lǐng)用入庫制度，，嚴格按照制定驗收入庫和領(lǐng)用程序；二是建立固定資產(chǎn)的的臺賬制度，保證帳卡物相符；三是建立固定資產(chǎn)的采購制度，成立由財務(wù)、資產(chǎn)管理部門、紀檢部門及審計人員的采購小組，規(guī)范政府采購的程序；四是建立固定資產(chǎn)清查制度，定期不定期的對固定資產(chǎn)進行清查，年終必須進行一次全面的清查，建立規(guī)范的固定資產(chǎn)清查細則，從時間、人手、負責人都做出詳細的規(guī)定，查明盤盈盤虧原因，對固定資產(chǎn)的盤盈盤虧及時上報主管部門，制定清查監(jiān)督措施及違規(guī)處罰措施，并嚴格執(zhí)行，落實到人；五是建立報廢、毀損制度，根據(jù)固定資產(chǎn)的類別、性能、使用年限等，制定固定資產(chǎn)的報廢辦法，成立資產(chǎn)鑒定小組，對資產(chǎn)報廢認定、程序及資產(chǎn)處置等做出詳細的規(guī)定，對人為原因造成的損壞，制定相應(yīng)的處罰辦法。

4、提高財務(wù)人員素質(zhì)，做好固定資產(chǎn)管理、核算工作

財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的高低，素質(zhì)的好壞，直接影響到財務(wù)信息的真實準確，也是單位提升資產(chǎn)管理水平的關(guān)鍵，所以單位應(yīng)重視財務(wù)人員的繼續(xù)教育、培訓工作，做好固定資產(chǎn)的管理、核算工作。資產(chǎn)管理工作要求財務(wù)人員對固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)入賬時，要詳細記錄，保證資產(chǎn)信息的完整，財務(wù)部門與資產(chǎn)管理人員要定期對賬，參與單位資產(chǎn)的盤點、工程竣工驗收工作。做好資產(chǎn)變動的管理登記工作，完善相關(guān)手續(xù)，準確上報單位資產(chǎn)的統(tǒng)計報表，完成資產(chǎn)清查及資產(chǎn)的監(jiān)督檢查工作。在固定資產(chǎn)核算上，不論資金渠道，只要形成資產(chǎn)，必做增加資產(chǎn)的核算；對于調(diào)撥形成的資產(chǎn)，沒有價值的按市場價值入賬，沒有同類產(chǎn)品的不好估價的按名義價值入賬；對于基建周期較長的基建工程，水利工程管理單位應(yīng)加強與基建部門溝通協(xié)調(diào)，工程竣工審計完畢后，要求基建部門及時準確的移交資產(chǎn)；對于長期不能移交的工程，資產(chǎn)管理單位的財務(wù)部門可根據(jù)現(xiàn)行的會計制度，對已到達可使用狀態(tài)或已實際使用，資產(chǎn)可暫估入賬，待竣工決算審批后在進行價值調(diào)整。移交時要清點清楚，具體到每項資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號等；對于水利工程管理單位的土地使用權(quán)，應(yīng)進行價值評估，在單位的賬面中予以反映，所有水利工程管理單位應(yīng)統(tǒng)一開展土地使用權(quán)的價值評估工作，即使此項工作不能及時開展，可先按名義價值入賬，確保單位所擁有的土地在單位賬面中予以反映?？傊?，水利工程管理單位固定資產(chǎn)管理工作是水利事業(yè)發(fā)展過程中一項長期重要的工作，水利人應(yīng)當科學利用固定資產(chǎn)，科學管理好固定資產(chǎn)，使固定資產(chǎn)發(fā)揮其最大效益。

作者：于淑娥 單位：北京十三陵水庫管理處