一、當(dāng)前會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)

1.會計風(fēng)險防范意識薄弱形成的風(fēng)險部分會計人員沒有嚴(yán)格按照制度流程進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，對日常的風(fēng)險因素缺乏一定的認(rèn)知和防范意識，制度被信任所替代。主要表現(xiàn)在：印章及密碼保管不善，客戶資料保管不善，離開柜面沒有退出操作界面，放松對員工代辦業(yè)務(wù)的審核，為營銷部門完成任務(wù)指標(biāo)而先辦業(yè)務(wù)后審批，甚至違規(guī)操作隱瞞上級主管部門等，這些不良的操作習(xí)慣喪失了對業(yè)務(wù)處理風(fēng)險的有效制約，給作案人可乘之機，必將形成業(yè)務(wù)風(fēng)險。

2.會計操作及核算不規(guī)范形成的風(fēng)險銀行發(fā)生的多數(shù)經(jīng)濟案件與會計操作某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題有關(guān)，業(yè)務(wù)操作隨意性大、不規(guī)范給銀行穩(wěn)健經(jīng)營埋下了一定的風(fēng)險隱患，主要表現(xiàn)在：對賬不及時，現(xiàn)金收付未有效清點，未嚴(yán)格核實押運人員身份，對客戶身份核實不嚴(yán)格，對票據(jù)把關(guān)不嚴(yán)格，未嚴(yán)格審核憑證和預(yù)留印鑒真?zhèn)蔚葐栴}，這些都是銀行潛在的會計風(fēng)險因素

3.會計人員素質(zhì)欠缺形成的風(fēng)險從隊伍素質(zhì)看，目前會計人員結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)年紀(jì)輕、年限短、專業(yè)淺的特點，整體基礎(chǔ)素質(zhì)不高，給會計梯隊建設(shè)造成長期影響。從業(yè)務(wù)發(fā)展看，新業(yè)務(wù)多，制度辦法變化頻繁，會計人員對一些新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品知識掌握不透徹，業(yè)務(wù)流程不熟悉。會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還不能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，而業(yè)務(wù)素質(zhì)的欠缺是發(fā)生操作風(fēng)險的主要原因。

4.業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能未能實現(xiàn)有效風(fēng)險防范的硬控制隨著新產(chǎn)品不斷推陳出新，業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)擴大，發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)和渠道越來越多，簡單依靠制度控制、人員培訓(xùn)、履職管理已不足以全面控制各項風(fēng)險。而技術(shù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能上的管控未能快速跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展，業(yè)務(wù)系統(tǒng)程序仍存在著許多風(fēng)險控制的薄弱環(huán)節(jié)，不能完全滿足會計業(yè)務(wù)操作和管理的要求。

5.會計檢查監(jiān)督未充分發(fā)揮作用導(dǎo)致的風(fēng)險從檢查環(huán)節(jié)來看，一些商業(yè)銀行檢查人員配備較少，或檢查人員兼崗過多造成專職不專，檢查力度和深度不夠，檢查輔導(dǎo)不能真正到位。檢查輔導(dǎo)缺乏對業(yè)務(wù)風(fēng)險環(huán)節(jié)的深度挖掘，對基層會計人員過于信賴造成風(fēng)險隱患無法充分暴露，未能對高風(fēng)險業(yè)務(wù)實施全方位徹查。從監(jiān)督環(huán)節(jié)來看，少數(shù)柜面會計業(yè)務(wù)主管風(fēng)險意識不夠強，授權(quán)流于形式，未能對會計操作進(jìn)行有效監(jiān)督。事后監(jiān)督也未能對重點監(jiān)督事項進(jìn)行全過程監(jiān)督，未能對業(yè)務(wù)風(fēng)險點進(jìn)行深入核查，事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)、揭示風(fēng)險的能力較弱。

二、進(jìn)一步防范會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的措施

1.進(jìn)一步改善內(nèi)部控制環(huán)境一是加強員工職業(yè)道德教育和案防教育，提升員工合規(guī)意識和防案能力。開展覆蓋全體員工的從業(yè)行為規(guī)范教育，將正面典型教育和反面案例警示相結(jié)合，使員工熟練掌握相關(guān)行為規(guī)范要求，提高合規(guī)操作防控風(fēng)險意識。二是做實員工異常行為排查工作，綜合運用日常觀察、員工談話、家訪等手段，開展員工行為排查，掌握員工思想和行為變化，及時發(fā)現(xiàn)問題苗頭，把風(fēng)險消除在萌芽狀態(tài)。三是實施嚴(yán)格的責(zé)任追究制度、員工舉報違規(guī)違紀(jì)行為獎勵制度。對違規(guī)人員的違規(guī)行為和處理結(jié)果及時進(jìn)行通報，嚴(yán)厲懲處；對于履職不到位并造成嚴(yán)重后果的會計人員，嚴(yán)肅處理相關(guān)管理人員和經(jīng)辦人員。把自律和他律有機地結(jié)合起來，不斷提高員工的職業(yè)道德水平和風(fēng)險防范意識。

2.優(yōu)化檢查監(jiān)督方式，實施會計風(fēng)險監(jiān)測一是理清職責(zé)，進(jìn)一步明確檢查輔導(dǎo)人員、事后監(jiān)督人員崗位工作職能。事后監(jiān)督人員承擔(dān)非現(xiàn)場風(fēng)險監(jiān)測職責(zé)，主要通過業(yè)務(wù)連續(xù)監(jiān)督、各報表及監(jiān)控平臺的風(fēng)險監(jiān)測等方式發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患；檢查輔導(dǎo)人員承擔(dān)非現(xiàn)場及現(xiàn)場風(fēng)險監(jiān)測職責(zé)，通過會計業(yè)務(wù)現(xiàn)場檢查、業(yè)務(wù)再監(jiān)督、各報表及監(jiān)控平臺的風(fēng)險監(jiān)測等方式開展風(fēng)險監(jiān)測，提高檢查的針對性和檢查的實效。二是檢查人員和事后監(jiān)督人員監(jiān)測信息共享、工作相互配合協(xié)作、檢查監(jiān)督功能互補，兩者對網(wǎng)點關(guān)鍵業(yè)務(wù)開展多層次、多角度的檢查監(jiān)測，對于監(jiān)測發(fā)現(xiàn)的問題，及時向其他崗位進(jìn)行風(fēng)險提示，實現(xiàn)風(fēng)險識別聯(lián)動聯(lián)防，重要業(yè)務(wù)全流程、多節(jié)點動態(tài)把控。對檢查人員現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題，事后監(jiān)督人員有側(cè)重的進(jìn)行重點監(jiān)督；事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的可疑環(huán)節(jié)，及時反饋檢查人員，加強對監(jiān)督結(jié)果的分析、運行，對重要問題進(jìn)行聯(lián)動檢查、跟蹤檢查，嚴(yán)防風(fēng)險隱患。三是加強對重要業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的檢查。組織一支精干的檢查隊伍，將檢查重點放在防資金風(fēng)險、防案件發(fā)生方面，對票據(jù)、存單質(zhì)押、大額資金劃轉(zhuǎn)等高風(fēng)險業(yè)務(wù)實施有重點、多層次、全覆蓋的自查。充分運用暗訪式檢查手段，對營業(yè)機構(gòu)的開卡、大額取現(xiàn)、掛失補卡、開立網(wǎng)銀等業(yè)務(wù)的客戶身份識別環(huán)節(jié)進(jìn)行暗訪，切實提升營業(yè)機構(gòu)對于客戶身份識別、大廳可疑及風(fēng)險事項確認(rèn)等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險把控能力。四是提高監(jiān)督檢查效果，嚴(yán)格整改落實工作，防止差錯重犯。對發(fā)現(xiàn)問題要認(rèn)真分析原因，了解違規(guī)是由操作人員操作失誤還是主觀故意作案，加大后續(xù)檢查力度，加強對問題整改情況的跟蹤，將每次發(fā)現(xiàn)問題的整改情況列入下次檢查的內(nèi)容，對整改不落實、屢查屢犯的，加大處罰力度，問題嚴(yán)重的進(jìn)行通報處罰。在督促整改的基礎(chǔ)上，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理分析，建立內(nèi)外部檢查問題庫，列示問題類型和整改情況，由表及里、由操作層面到管理層面系統(tǒng)查找“癥結(jié)”，有針對性地制定整改方案，從而達(dá)到問題查出一個就減少一類的效果，不斷提高風(fēng)險控制的有效性。

3.充分發(fā)揮風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)的作用強化技防手段的運用，從以只注重控制結(jié)果的事后監(jiān)督為主，向控制過程和控制結(jié)果并重的全過程監(jiān)控管理轉(zhuǎn)移；以簡單、直觀的現(xiàn)場核對、查驗為主，向運用高科技手段進(jìn)行非現(xiàn)場監(jiān)測預(yù)警轉(zhuǎn)移。實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警前移，系統(tǒng)通過對賬戶、柜員、科目等的篩選、分析和甄別，對會計操作中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行識別和監(jiān)控，實現(xiàn)對重要業(yè)務(wù)全流程、多節(jié)點的監(jiān)控。對于抓取到的高風(fēng)險業(yè)務(wù)推送至管理部門授權(quán)確認(rèn)，起到實時阻斷風(fēng)險業(yè)務(wù)流程的作用；對于業(yè)務(wù)發(fā)生一小段時間或一天后風(fēng)險預(yù)警模塊提取的預(yù)警信息，由風(fēng)險監(jiān)測崗人員進(jìn)行分析排查，對認(rèn)為存在風(fēng)險的數(shù)據(jù)向支行下發(fā)預(yù)警，及時消除風(fēng)險隱患。風(fēng)險監(jiān)測中心注意整理風(fēng)險事例，形成差錯案例庫，對會計人員進(jìn)行風(fēng)險提示和教育培訓(xùn)，切實提升會計業(yè)務(wù)風(fēng)險管控能力。

4.管理好會計主管人員，把好授權(quán)審查關(guān)一是從嚴(yán)選派營業(yè)室經(jīng)理，選擇政治素質(zhì)強、熟悉各項規(guī)章制度、具有較強業(yè)務(wù)處理能力和分析問題能力、敢于管理的人員擔(dān)任網(wǎng)點會計管理人員。二是加強網(wǎng)點會計管理人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，定期或不定期加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，召開座談會、風(fēng)險分析會，及時通報檢查中發(fā)現(xiàn)的重點風(fēng)險隱患，加強各網(wǎng)點會計管理人員之間的溝通，探討業(yè)務(wù)管理中的難點，提高管理水平。三是嚴(yán)格會計管理人員對業(yè)務(wù)審批授權(quán)、規(guī)章制度執(zhí)行檢查、問題的整改落實等重要職責(zé)的履行，切實加強事中控制，嚴(yán)防會計柜員操作風(fēng)險，避免重大差錯事故和經(jīng)濟案件的發(fā)生。四是進(jìn)一步加大對機構(gòu)的檢查和輔導(dǎo)力度，加強對管理能力薄弱支行的輔導(dǎo)式檢查，特別要加強對會計管理人員的培訓(xùn)和考核，不斷提高其履職能力，從源頭上防范操作風(fēng)險。五是對營業(yè)機構(gòu)日常管理、風(fēng)險控制等進(jìn)行綜合評價，將評價結(jié)果與會計管理人員考核、評價、晉升掛鉤，促進(jìn)上級行和監(jiān)管部門管理要求、業(yè)務(wù)制度的落地，提升支行會計運營管理能力。

5.采取業(yè)務(wù)管理措施和技術(shù)手段提升風(fēng)險防范水平一是根據(jù)審慎經(jīng)營和風(fēng)險防范的要求，系統(tǒng)審視各項會計規(guī)章，強化銀行各分支機構(gòu)對制度的執(zhí)行落實。對會計主管審批或授權(quán)的事項進(jìn)行梳理和明確，嚴(yán)防合規(guī)和操作風(fēng)險。對業(yè)務(wù)辦理重復(fù)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，對制度未明確的流程進(jìn)行細(xì)化，對業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作風(fēng)險環(huán)節(jié)進(jìn)行提示并加強硬控制，消除風(fēng)險隱患。二是推進(jìn)影像集中處理系統(tǒng)運用，實現(xiàn)銀行會計業(yè)務(wù)處理的優(yōu)化轉(zhuǎn)型，改前臺分布式處理為后臺集中處理，上收資金類、票據(jù)類等高風(fēng)險業(yè)務(wù)，提高風(fēng)險管控能力，達(dá)到商業(yè)銀行前臺簡化、后臺高效、風(fēng)險控制、業(yè)務(wù)處理自動化的目的。

6.加強對員工的崗位培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)因材施教、因崗施教，區(qū)分崗前會計人員、各等級柜員、總會計和營業(yè)室經(jīng)理等層級，實行差異化培訓(xùn)，明確不同層級會計人員知識掌握要求，利用有限的時間掌握本崗位應(yīng)知應(yīng)會專業(yè)知識。基層營業(yè)機構(gòu)重點強化會計人員基礎(chǔ)知識、基本技能和基礎(chǔ)操作等培訓(xùn)。會計業(yè)務(wù)管理部門重點強化會計人員對新業(yè)務(wù)、新制度、業(yè)務(wù)操作流程、票證防偽、監(jiān)管政策、業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點和控制措施、方法等的掌握，統(tǒng)一各支行對制度的理解和把握，提高業(yè)務(wù)操作水平和識別控制風(fēng)險的能力，防止因業(yè)務(wù)生疏而出現(xiàn)手續(xù)不完善或違規(guī)辦理等問題的發(fā)生。

作者：金關(guān)根 單位：華夏銀行紹興分行