汽車銷售企業內部控制問題研究

　　摘 要：如今我國汽車銷售體系已步入多種銷售方式并存的局面，自《汽車銷售管理辦法》正式發布后，我國取消原有的單一授權模式，推進多樣化的銷售模式，我國汽車銷售行業逐漸多元化，汽車銷售體系也逐漸健全，這給汽車銷售行業發展帶來了新的機遇和挑戰，汽車銷售要提升市場競爭力，拓展市場，一方面應重視銷售模式創新，為消費者提供更優質的服務，另一方面應重視管理驅動，強化企業內部控制，加強對企業經濟活動的約束、調整、管控、評價，以提升企業的經營管理水平。本文就汽車銷售企業內部控制進行探析，通過企業內部控制存在的問題，并提出相應的優化對策。

　　關鍵詞：汽車銷售 內部控制 問題 研究

　　《銷售與市場》(月刊)創刊于1994年，由河南出版集團主辦。是中國內地第一家大型營銷專業期刊。

　　一、汽車銷售企業內部控制中存在的問題

　　汽車銷售企業內部控制中存在的問題主要表現在以下方面：其一，內控制度設計科學性不足，重業輕管，部分汽車銷售企業認為銷售環節是企業的利潤增值環節，因此在管理中將銷售環節作為管理的重點，以銷售效益為重要業績指標，這導致管理的重心均放在銷售環節，忽視內控管理，而且片面認為內控管理是一種牽制手段，不利于企業管理的靈活性，因而內控制度執行過程中配合度不高;同時對于內控制度的設計細化不足，沒有做到業務、財務全面覆蓋，使得成本核算信息失真，無法為決策提供支持。其二，風險管控機制不完善，汽車銷售企業經營過程中，既面臨外部市場風險，又面臨內部管理風險，這使得企業發展存在一定的不穩定性，然部分企業只是搭建了相對單一的風險管控平臺，更多傾向于外部風險防范，而對于企業內部經營管理風險無法及時準確評估，不能進行量化分析，因而導致企業風險管控存在滯后性。其三，管理內控體系建設缺乏合理性，部分汽車銷售企業為了提升內控效率，不注重內控程序設計的合理性，設置了較為嚴格的審批權限和流程，審批流程冗長，這雖然在一定程度上規避了企業的業務風險，但同時也阻礙了銷售前端與客戶達成交易的時效性，降低了企業的銷售效益。其四，事故車誘發風險，事故車維修過程中，由于保險公司核價存在不確定因素，事故專員擁有修改工時單價、零件出庫價格等權限，該環節權責界定不明，容易產生投機行為，部分事故專員將私用車輛維修費轉嫁到事故車上，如日常保養等，這容易事故車輛維修結算單中的維修金額偏高。

　　二、提升汽車銷售企業內部控制水平的有效對策

　　(一)營造良好的內部環境，增強內控意識

　　企業內部環境影響內控管理效果，因此汽車銷售企業應重視營造良好的內控環境，為內控管理制度的建立、執行奠定基礎。首先，管理層是企業內控活動的決策主體，因此作為管理層應高度重視內控建設，制定詳盡的內控管理方案，為內控管理提供指導思想;同時應加大內部宣傳力度，使全員認識到內控管理的重要性，內部控制不僅僅是財務部門的事，企業要實現內控精細化管理，應重視將內控管理思想貫穿于各個業務環節。

　　(二)重視銷售環節內控

　　銷售環節內部控制應從以下兩方面進行：第一，整車銷售前端控制，應根據廠家全年生產任務將銷售量分配到季度，企業銷售部門管理人員應及時做好進一步任務分解工作，以期如期完成銷售任務指標，獲得廠家的季度返利優惠支持;同時汽車銷售企業應注重借助車業管理內部體系對銷售整車的權限進行明確界定，管理層要在審批權限內對銷售合同最終金額進行核實，確認無誤再進行審批確認。汽車銷售企業的財務部門應發揮監管職能，加強對采購融資成本、銷售價格、銷售行為等環節的動態跟蹤管控，以確保整個銷售活動的規范性。第二，整車銷售后端控制，汽車銷售企業倉庫管理人員應在新車入庫時做好檢測、驗收工作，確保新車質量達標;在售出車輛回店以后，要負責做好保養、維修環節的管控工作;對于事故車保險索賠過程可以采用廠家管理軟件進行線上管控，以確保索賠業務流程的規范性;財務部門可以借助財務管理軟件進行內部管控，事前負責好車輛維修訂單的處理工作，事中對維修車輛的價格、配件價格、折扣等環節進行監督，以確保業務活動的規范性，在車輛維修完成后，要做好收款核對工作，確認無誤后進行收款結算。

　　(三)完善風險評估體系，提升風險防范能力

　　汽車銷售企業加強內部控制，應重視風險識別和防范，規避風險隱患。首先，重視風險評估分析，了解企業是否具備償債能力，對企業的現金流入與流出資金進行評估分析，以避免由于企業現金凈流量出現問題，使得企業面臨經營困境，收益降低。企業重視風評估、分析和識別，可以起到事前防范的作用，防患于未然。其次，建立風險數據庫，企業可以通過大數據分析技術搜集企業經營過程中可能出現的各項風險，并整理成資料，錄入數據庫，實行分類管理，最終形成風險分析報告，并向主管部門進行匯報。最后，搭建風險預警管理平臺，該系統搭建的基礎是指標的選擇，在選擇指標時不僅要考慮財務指標，還要考慮非財務指標，以實現對風險的全面把控和分析，提升風險預警能力，財務指標選擇可以考慮經營指標、償債指標、盈利指標，以及發展指標和貢獻能力指標等。

　　(四)構建完善的審計監督體系

　　以某汽車銷售企業為例，企業應構建完善的審計監督機制，可以成立審計監督小組，并匹配專業的審計人員，由審計小組負責對銷售環節的業財活動進行審查，對于審計人員的權限進行明確范圍，審計成員在各部門抽調，實行輪崗制度，通以此保證審計監督工作的公平性和公正性。審計小組可以采用穿行測試法對財務報告信息系統中的財務收車款、車輛出庫等處理過程進行審計，在審查過程中如果存在預售賬款現象，應立即核對相應的車輛信息，以及交付時間，如果在此過程中發現違規行為，應及時向主管部門匯報，并提出可行性解決方案。汽車銷售企業通過加強內部審計，可以提升業務、財務工作流程化、規范，從而提升企業盈利水平。

　　(五)加強車企管理內部控制

　　就汽車銷售企業而言，其管理內部控制較為重要。基于此，企業為了加強內控管理，車企可以設定郵件審批權限，對相關的銷售政策進行審;還可以借助行政類管理軟件，實現從部門申請到管理層審批的全流程線上操作，為審批人員授予不同的權限，每一審批環節僅能在授權范圍內進行;此外，汽車銷售企業還可以借助財務管理信息系統，實現企業的業財一體化管控，借助財務系統可以實現事前對銷售服務權限進行界定、對營銷方案進行審核、對成本費用的申請進行嚴格把控，各授權審批人確認審批后，系統可以直接生成財務核算憑證，借助系統軟件加強內控管控可以有效強化內部監管，保證業財活動的規范性。

　　三、結束語

　　綜上所述，汽車銷售是人們消費支出的重要組成部分，伴隨著經濟社會快速發展，人們的消費水平和消費理念也發生了較大變化。2019年我國汽車銷售出現小幅回升，究其原因主要是供給端和需求端發展不平衡，持續的房地產壓力對購車和用車消費產生分流影響。面對當下汽車銷售行業的發展形勢，企業應重視革新管理理念，將內控思想貫徹于企業管理的方方面面，以提升內控管理水平，防范企業經營風險，為企業穩健可持續發展提供助力，確保企業戰略目標的實現。

　　參考文獻：

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