一、稅制改革與經(jīng)濟法創(chuàng)新的必要性

1.稅制改革和經(jīng)濟法的創(chuàng)新是轉變經(jīng)濟結構的前提

我國作為一個發(fā)展中國家，當前還存在著投資不足、產業(yè)結構不合理、技術創(chuàng)新力低下、勞動生產率不高等問題，這些問題都嚴重制約了我國經(jīng)濟的發(fā)展。經(jīng)濟決定稅收，稅收影響經(jīng)濟，基于稅收聚財和經(jīng)濟調控的功能，稅制的改革對于經(jīng)濟發(fā)展及其重要。同時，在深化稅制改革和經(jīng)濟法的創(chuàng)新的同時，稅制作為政府經(jīng)濟干預的重要手段，其改革必須與推動經(jīng)濟發(fā)展的整個經(jīng)濟政策相結合。

2.稅制改革和經(jīng)濟法的創(chuàng)新是貫徹國家政策的需要

首先，稅制改革和經(jīng)濟法的創(chuàng)新直接關系著國家經(jīng)濟、社會發(fā)展的宏觀政策。其次，其是國家特定的經(jīng)濟、社會政策的重要內容，如外貿、經(jīng)濟、科技、教育、民政、財政政策等。這些政策必須在稅制改革和經(jīng)濟法的創(chuàng)新中得到全面的貫徹，并注意方式的選擇，進而保障政策的順利實行。

3.稅制改革和經(jīng)濟法的創(chuàng)新是合理調節(jié)收入分配的基本手段

稅收的重要職能是調節(jié)收入分配，我國現(xiàn)行稅制在稅收調節(jié)功能上還未充分發(fā)揮，因此，必須繼續(xù)深化稅制改革和經(jīng)濟法的創(chuàng)新。只有稅制能夠充分發(fā)揮收入分配的功能，才能協(xié)調好政府、企業(yè)、個人之間的分配關系，進而促進社會的和諧穩(wěn)定。

4.稅制改革和經(jīng)濟法的創(chuàng)新是經(jīng)濟全球化發(fā)展的必然趨勢

隨著國際金融危機的爆發(fā)，國際經(jīng)濟形勢日趨化。在新的經(jīng)濟形式下，為了適應國際經(jīng)濟的發(fā)展以及經(jīng)濟的深度調整，迫切需要我國在正深入了解國內和國際兩個經(jīng)濟局勢的背景下，正確定位我國在全球經(jīng)濟分工，進一步深化稅制改革和經(jīng)濟法創(chuàng)新，進而保障我國的在國際經(jīng)濟合作中取得競爭新優(yōu)勢，提升國際競爭力。

二、稅制改革與經(jīng)濟法創(chuàng)新的途徑選擇

本文通過對稅制改革與經(jīng)濟法的創(chuàng)新問題的研究認為，稅制的改革與經(jīng)濟法的創(chuàng)新是相輔相成緊密聯(lián)系的。在經(jīng)濟法創(chuàng)新的同時，必須注重稅收制度的改革，具體可以從實行“雙主體”稅制結構、完善主體稅和合理調節(jié)稅負三方面著手。

1.合理選擇主體稅和合理調節(jié)稅負是稅制改革與經(jīng)濟法創(chuàng)新結構的關鍵問題

(1)合理選擇主體稅種

目前，世界各國的稅制結構一般都是由多個稅種組合的復合稅制，主體稅種的合理選擇是稅制結構是否完善的關鍵所在，由此可見，主體稅種在稅制結構中占據(jù)主要地位，起著主導作用，它標志著一個國家稅制結構基本形態(tài)和特征。由于稅收體系的財政、公平和效率目標需要由主體稅種來實現(xiàn)，因此我國在進行主體稅種選擇時，需要對直接稅和間接稅進行合理組合，進而實現(xiàn)稅制的公平和效率，這也是稅制改革和經(jīng)濟法創(chuàng)新需要解決的關鍵問題。具體可以通過降低所得稅的邊際稅率，來緩解所得稅對儲蓄和投資的壓力，實行增值稅來解決重復征稅的問題。

(2)合理調節(jié)稅負

一個國家的稅負水平情況通常與本國的經(jīng)濟發(fā)展水平、政府職能范圍和程度、政府取得財政收入的形式、稅制設計和稅收管理的水平相關，合理調節(jié)稅負是稅制改革與經(jīng)濟法創(chuàng)新結構的一項重要內容。在現(xiàn)行經(jīng)濟形勢下，我國在稅制改革上實行了不少減稅讓利的措施，不僅推動了經(jīng)濟的發(fā)展，保障了財政收入，同時也是加強宏觀調控的必要條件。筆者認為，在稅負調整上，應當調整國民收入分配和財政分配格局，擴大稅基，加強執(zhí)行力度。

2.“雙主體”稅制結構是當前形式下我國稅制改革與經(jīng)濟法創(chuàng)新的必然選擇

首先，國際稅制結構的發(fā)展形勢以及我國基本國情的雙重要求下，“雙主體”稅制結構是當前形式下我國稅制改革與經(jīng)濟法創(chuàng)新的必然選擇。近年來，為了促進經(jīng)濟的增長，國際很多國家都開始大規(guī)模的稅制改革，其總體趨勢是，降低所得稅，轉向商品稅和所得稅并重的“雙主體”稅制。特別是在金融危機的影響下，“雙主體”稅制已經(jīng)成為稅制結構模式的穩(wěn)定態(tài)勢，也是稅制改革的國際趨勢，我國也將不可避免地順應這一趨勢采用雙主體稅制。從具體措施上看，我國一方面要擴大個人所得稅的稅基，由于增值稅是促進轉變經(jīng)濟發(fā)展重要方式，因此必須加大增值稅的實施力度，降低了商品稅的實施規(guī)模，也將出現(xiàn)所得稅和商品稅的“雙主體”稅制，開征必要的新稅種，在深入分析經(jīng)濟形勢的前提下，進一步優(yōu)化稅制結構。

作者：牟笛 單位：武漢理工大學