一、加強內部控制的建議

1.建立健全管理制度

企業必須針對會計核算制定健全的管理制度，在制定時應當確保管理制度的可執行性。管理制度中應當明確規定存檔、數據檢查、介質安全、介質外借等。存檔時電算化管理員和會計主管必須對存檔手續進行簽字、蓋章。為了防止磁盤、光盤等遭到損壞，必須加強對磁盤、光盤的定期檢查。對磁盤、光盤等加強備份，如三備份、雙備份等，并將各個備份分別置于不同環境下保管，磁盤、光盤的存放環境應當以潔凈、安全為宜，防止磁化，避免潮濕。必須明確規定磁盤和光盤等不能隨意外借，有正當理由和特殊原因將其外借的，應當對其進行復制，將備份借出。對于外借原件的，應當對外借人、外借內容等進行登記，原件返還時必須仔細檢查原件內容的安全性和完整性，一旦出現異常應當及時上報給有關部門。

2.提高對內部控制的重視

企業必須提高對電算化核算的認識，提高對內部控制的重視程度，對內部部門的工作人員進行調整。在電算化下，將會計工作崗位分為基本崗位和電算化崗位。電算化崗位包括操作崗位、管理崗位和維護崗位，基本崗位包括會計核算、會計主管、會計稽核等。企業必須明確各個崗位的主要職責，必須將職責相互交叉和重復的崗位相互分離。

3.嚴格控制操作環境

在對電算化內部控制的操作環境進行控制時應當考慮兩方面，即運行控制和操作維護。加強對運行系統中的軟件及硬件維護；加強病毒控制防止感染的工作維護；加強規范化的對資料數據的處理維護；加強對運行系統每日登記的控制和維護。為操作環境的嚴格控制制定相應的管理制度，管理制度的內容包括：（1）針對上機操作建立記錄制度，并按照規范的日志形式將每日的上機操作時間、內容和操作人記錄下來。（2）原始憑證必須經過專門的審核人員簽字蓋章后，再輸入計算機，防止未經審核人員簽字、蓋章的原始憑證直接輸入計算機。（3）計算機中已經輸入的各類憑證需要經過專門的審核人員簽字蓋章后輸入計算機中的賬簿，防止未經審核人員簽字、蓋章的各類憑證直接輸入計算機賬簿。（4）明確不同工作內容的操作人員各自的工作權限和職責。

二、結束語

隨著社會的不斷進步和信息處理技術的不斷發展，越來越多的企業在進行會計工作時應用電算化，會計內部控制也因此發生了巨大改變。會計內部控制是企業進行內部控制時必要的控制手段，以此保護企業內部資產的完整性和安全性，提高財務會計信息的真實性和客觀性。電算化的應用在一定程度上改善了傳統意義上的手工核算，企業會計的內部控制也因此發生了巨大改變。在電算化下的會計內部控制仍存在人為舞弊和出錯現象，必須加強內部控制，減少違法行為，更好的保證電算化信息的客觀性和真實性。

作者：陳梅 單位：云南省楚雄市審計局