隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,中小企業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),增加社會(huì)就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著十分重要的作用。因此,建立適應(yīng)現(xiàn)代中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度,促進(jìn)和推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
《會(huì)計(jì)師》雜志是專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)刊物。宣傳黨和國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)工作的方針、政策,圍繞財(cái)政部的工作部署,研究會(huì)計(jì)工作的理論和實(shí)際問(wèn)題,交流會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),普及會(huì)計(jì)知識(shí)。
21世紀(jì)以來(lái),伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化,我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展不僅有了廣闊的前景,同時(shí)也面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展,必須適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的各種突如其來(lái)變化,增強(qiáng)其自身的經(jīng)營(yíng)能力,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心,是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度,按照財(cái)務(wù)管理的原則,組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系相關(guān)事務(wù)的經(jīng)濟(jì)管理。同時(shí)利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程,與企業(yè)每個(gè)方面都有廣泛聯(lián)系,觸角伸向企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角落。其對(duì)象是資金及其流轉(zhuǎn),而資金則是企業(yè)得以運(yùn)轉(zhuǎn)的“命脈”。然而我國(guó)很多的中小企業(yè)由于管理思想僵化落后,忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位,沒(méi)有能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和體制的影響也使中小企業(yè)遇到了阻礙在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理這方面。所以,如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用得不到充分發(fā)揮。就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以應(yīng)對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng),甚至危及企業(yè)的生存。因此如何在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,建立以財(cái)務(wù)管理為標(biāo)志的現(xiàn)代企業(yè)制度,從而讓中小企業(yè)得以健康、穩(wěn)定、快速的發(fā)展,科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng),是非常值得關(guān)注和研究的問(wèn)題。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
1.融資困難,資金短缺
目前中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐下成長(zhǎng)迅速,在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中扮演著重要的角色,但融資難、擔(dān)保難、資金短缺是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題和制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸。目前,中小企業(yè)發(fā)展的絕大部分資金都是來(lái)自于自有資本和銀行貸款,融資渠道單一,融資額度小,而且很多企業(yè)的銀行貸款也由于自身實(shí)力原因存在很大的障礙。資金的短缺則大大的降低了我國(guó)中小企業(yè)的創(chuàng)新能力和活力,從而制約了中小企業(yè)的快速發(fā)展,同時(shí)也限制了中小企業(yè)的合理轉(zhuǎn)型,客觀上也延緩了整個(gè)我國(guó)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此大多數(shù)中小企業(yè)的資金短缺主要是由自身的問(wèn)題和原因造成的。其主要原因是:①?lài)?guó)家對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策不多,扶持力度不夠。國(guó)家沒(méi)有專(zhuān)設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu),國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜,由于政策上的原因?qū)е轮行∑髽I(yè)與大型企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)上的不平等,中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中受到地方政府行業(yè)管理部門(mén)的干預(yù),以及財(cái)務(wù)管理本身過(guò)多地受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響等等,使之長(zhǎng)期處于不利地位;②中小企業(yè)規(guī)模較小,缺乏科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。由于中小企業(yè)籌資渠道不像上市公司,有靈活多樣的籌資渠道和籌資方式,致使其資金的來(lái)源渠道單一,大多數(shù)中小企業(yè)僅靠銀行貸款方式來(lái)獲取資金作為企業(yè)得以運(yùn)轉(zhuǎn)的資本。然而大多數(shù)中小企業(yè)都是非國(guó)有企業(yè),有很多金融機(jī)構(gòu)受到傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響與控制以及缺乏專(zhuān)門(mén)為我國(guó)中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu),使得一些銀行對(duì)其貸款不夠熱心。從而導(dǎo)致中小企業(yè)普遍存在資金不足、應(yīng)急能力較差的問(wèn)題,嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
2.財(cái)務(wù)控制薄弱
首先,現(xiàn)金管理不科學(xué),對(duì)資金的管理不夠嚴(yán)格與規(guī)范,缺少有效的控制與計(jì)劃,專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)。片面性的認(rèn)為資金閑置的越多越充足越好,以應(yīng)對(duì)突如其來(lái)的資金需要,或?qū)⒋蠖鄶?shù)資金全部積壓到存貨方面,從而造成了資金的閑置或資金緊張的問(wèn)題。其次,應(yīng)收賬款管理不到位,賒銷(xiāo)現(xiàn)象嚴(yán)重。賒銷(xiāo)方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范,企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。不過(guò),我國(guó)的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,信用意識(shí)比較淡薄,對(duì)其重視對(duì)不夠,這使得失信的收益往往大于守信的成本。然而企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷(xiāo)售收入的基礎(chǔ)上的,如何擴(kuò)大銷(xiāo)售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。因此,企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的銷(xiāo)售收入,將自己積壓的存貨盡量銷(xiāo)售出去以獲得效益就不得不采取賒銷(xiāo)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的銷(xiāo)售。由此以往就形成了惡性循環(huán),嚴(yán)重的加大了企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生,致使企業(yè)蒙受損失。
3.投資能力較弱,且缺乏科學(xué)性
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,不少中小企業(yè)為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力,開(kāi)始自覺(jué)地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的速度,上了許多投資項(xiàng)目。但由于自身規(guī)模較小,投資所需資金短缺,財(cái)務(wù)管理水平低,缺乏優(yōu)秀的管理人才,加之先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法得不到合理有效的運(yùn)用,使其不能進(jìn)行科學(xué)和合理的投資分析和市場(chǎng)論證,從而得不到切實(shí)、合理、科學(xué)的市場(chǎng)信息,對(duì)投資方向難以把握。同時(shí)做出的市場(chǎng)投資方案也達(dá)不到應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)度,缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資戰(zhàn)略構(gòu)想,造成其投資的盲目性,只注重追求短期目標(biāo),對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)合理的認(rèn)識(shí),使企業(yè)自身背上了沉重的包袱,以至陷入破產(chǎn)的邊緣。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的解決對(duì)策
1.政府要支持中小企業(yè)的發(fā)展
中小企業(yè)出現(xiàn)眾多問(wèn)題的主要原因是由于得不到政府的重視和有力的支持。使其出現(xiàn)融資困難、資金短缺的一些問(wèn)題。同時(shí)也因?yàn)檎疀](méi)有給予中小企業(yè)應(yīng)有的支持,致使一些金融機(jī)構(gòu)對(duì)一些中小企業(yè)缺乏信任度和熱情。而如今我國(guó)的中小企業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,如果我國(guó)的中小企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī),以至于瀕臨破產(chǎn),那么我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)將遭受一定的影響。因此,政府要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的支持,要加強(qiáng)立法工作,加快制定針對(duì)中小企業(yè)的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策,盡快建立健全有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策體系和以服務(wù)為宗旨的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系,引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念,改善信用狀況創(chuàng)造良好的信用環(huán)境,同時(shí)要把信用擔(dān)保制度和其它社會(huì)化服務(wù)體系的建立結(jié)合起來(lái),為中小企業(yè)融資提供多樣的服務(wù)。從而改善中小企業(yè)融資困難、資金短缺的境地,也一定程度上減少了企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生。
2.企業(yè)要苦練內(nèi)功,強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制
由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng),就短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而是取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。并且企業(yè)管理的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)資金管理和控制。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制企業(yè)的資源無(wú)外乎人、財(cái)、物,而企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是通過(guò)合理配置、增減這些資源,以獲得利潤(rùn)最大化及長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。所以,要提高認(rèn)識(shí),讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé),而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,要貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén),由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,因此要建立健全財(cái)產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度,將財(cái)產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等工作分開(kāi),以形成有力的內(nèi)部牽制。從而達(dá)到改善中小企業(yè)現(xiàn)金管理不科學(xué)的目標(biāo)。
3.轉(zhuǎn)變投資方式,以對(duì)內(nèi)投資為主
上述中小企業(yè)存在的問(wèn)題中,中小企業(yè)之所以投資能力薄弱,投資缺乏科學(xué)性,主要就算由于其自身的原因造成的。自身的規(guī)模較小,投資所需資金短缺,財(cái)務(wù)管理水平低,缺乏優(yōu)秀的管理人才等因素說(shuō)明了中小企業(yè)在自身內(nèi)部條件沒(méi)有達(dá)到市場(chǎng)要求時(shí),對(duì)外投資是不合理和不科學(xué)的。因此,如果中小企業(yè)要得以健康、穩(wěn)定、快速的發(fā)展,就要從自身根源找到原因,轉(zhuǎn)變自己的投資方式,以對(duì)內(nèi)投資為主。
總之,中小企業(yè)的存在無(wú)論對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)還是社會(huì)都有很大的影響力。因此,我國(guó)政府要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的關(guān)注度和加大對(duì)中小企業(yè)的支持度,積極扶持中小企業(yè),以加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制,規(guī)范會(huì)計(jì)秩序等等手段和方法,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題多數(shù)是由于自身原因造成,所以,中小企業(yè)也要積極提升自身企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源和加強(qiáng)內(nèi)部控制,從而得以健康、穩(wěn)定、快速的發(fā)展和進(jìn)步,以獲得更多的利潤(rùn)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
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