中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

　　摘 要：近年來，國家以及地方政府的財政部門對中職院校的財政支出以及相關(guān)政策的扶持力度都在不斷加大。想要培養(yǎng)出優(yōu)秀的技能人才，中職院校就必須實行嚴(yán)格的內(nèi)部控制進而提高教學(xué)質(zhì)量，增強學(xué)校的核心競爭力。但是，中職院校在進行內(nèi)部控制的過程中仍存在各種問題，因此本文將主要從財務(wù)方面研究，提升中職院校內(nèi)部控制管理。

　　關(guān)鍵詞：中職院校內(nèi)部控制;問題;對策

　　引言

　　黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》進一步明確提出：要強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。這為行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。但就當(dāng)前情況來看， 我國很多中職院校在內(nèi)部控制建設(shè)方面還十分欠缺，有待進一步加強。所以，全面分析中職院校內(nèi)部控制時存在的問題，制定中職院校內(nèi)部控制的相應(yīng)對策，具有很強的現(xiàn)實意義。

　　1 中職院校內(nèi)部控制工作中存在的問題

　　1.1 內(nèi)部控制意識相對薄弱

　　很多管理層和教職工對內(nèi)部控制意識相對薄弱，未能意識到內(nèi)控制控的重要性，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的事，未充分意識到內(nèi)部控制涉及到學(xué)校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方方面面。另一方面，財務(wù)人員認(rèn)為把日常的財務(wù)工作處理好就算履行了財務(wù)職能，未能深入理解內(nèi)部控制的重要性。學(xué)校財務(wù)管理僅注重核算會計，未充分發(fā)揮會計系統(tǒng)控制作用，缺少與其他業(yè)務(wù)部門的信息溝通，未能定期開展各項經(jīng)濟活動必要的信息核對。這就導(dǎo)致財務(wù)管理永遠(yuǎn)處在“人推著數(shù)字走”的被動局面中。

　　1.2 內(nèi)部監(jiān)督不規(guī)范、內(nèi)審體系不健全

　　較多的中職院校已建立ISO體系，但僅限于全面改進和提升質(zhì)量管理體系有效性的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理體系較為欠缺，中職院校日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的評價與監(jiān)督體制未落實，未明確具體監(jiān)督部門和崗位，未建立相關(guān)內(nèi)部審計部門或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計崗位，未建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險評估機制。大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)未執(zhí)行閉環(huán)管理，后續(xù)監(jiān)督、反饋普遍缺乏。

　　1.3 固定資產(chǎn)管理水平有待提高

　　固定資產(chǎn)是中職院校內(nèi)部控制的重點，涉及范圍廣、金額大、數(shù)量多、使用形式多樣、管理難度較大。目前，很多院校對固定資產(chǎn)的管理仍停留在賬務(wù)管理上。入賬核算未充分考慮資產(chǎn)投入前的建造成本，未能嚴(yán)格界定批量購置資產(chǎn)的數(shù)量起點、高值耗材與固定資產(chǎn)的區(qū)分。二級部門基本無專職固定資產(chǎn)管理人員，未建立多級管理機制或網(wǎng)格管理機制，未能定期盤點清查，未落實登記臺賬，未要求使用人簽名及落實使用人的責(zé)任，管理比較混亂。

　　2 新時期學(xué)校提升內(nèi)部控制工作的有效策略

　　2.1 加強內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高全員內(nèi)控的參與度

　　中職院校應(yīng)通過定期專題培訓(xùn)對于廣大教職工進行內(nèi)部控制工作正確的宣傳和引導(dǎo)，使得培訓(xùn)工作做到“全覆蓋”和“無盲區(qū)”，提高全員依照內(nèi)部控制制度的管職能履行、管后勤保障、管社會服務(wù)的思想意識。具體來說，對管理層的宣傳培訓(xùn)，應(yīng)要求本單位各部門一把手必須參加。側(cè)重于使其了解國家全面推行建設(shè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性，掌握內(nèi)部控制的基本理念及重要意義，明白自身承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實施的重大責(zé)任，尤其要從思想上重視內(nèi)部控制的建設(shè)。

　　對于業(yè)務(wù)層的培訓(xùn)，可側(cè)重于技術(shù)培訓(xùn)，同時加強繼續(xù)教育的培訓(xùn)。包括內(nèi)部控制知識、內(nèi)部控制能力，對新準(zhǔn)則、新制度及規(guī)范的培訓(xùn)等， 使其對內(nèi)部控制有清晰的認(rèn)識，具備推行內(nèi)控的意識和主動性，從而形成自上而下的整體氛圍。

　　2.2 加強制度建設(shè)，健全內(nèi)部控制體系

　　中職院校應(yīng)在全面風(fēng)險評估工作的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注學(xué)校重點業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險。根據(jù)評估的結(jié)果，按照應(yīng)對策略建立相應(yīng)的制度，編制內(nèi)控規(guī)范操作指南，讓管理制度化、制度流程化、崗位職責(zé)化、職責(zé)表單化、表單信息化。在制度貫徹執(zhí)行方面， 強化各項制度的執(zhí)行力、約束力，實現(xiàn)用制度管人，按制度辦事，讓制度發(fā)揮防火墻作用。以“依法治校”為根本，嚴(yán)格執(zhí)行各項財務(wù)規(guī)章制度， 落實到位，增強制度的執(zhí)行力。加強制度宣傳力度，通過院校內(nèi)網(wǎng)、公示業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)場指導(dǎo)等多種方式，積極采取各種交流措施，實現(xiàn)財務(wù)與廣大教職工的有效溝通，使中職院校的內(nèi)控管理及財務(wù)管理進入一個有序運作的新階段。

　　2.3 明確財務(wù)關(guān)鍵崗位分工，提升財務(wù)管理水平

　　中職院校財務(wù)部門應(yīng)加強關(guān)鍵崗位分工，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，制定工作標(biāo)準(zhǔn)，形成相互制衡機制。建立財務(wù)人員之間相互交叉審核制度，確保財務(wù)信息真實、可靠、準(zhǔn)確、完整。在進行財務(wù)核算時，從原始單據(jù)取得、編制會計憑證、登記入賬、出具會計報表等各個環(huán)節(jié)，都做到先由主管會計進行初審，再由其他財務(wù)人員相互間進行交叉審核，實現(xiàn)二級審核制度。在交叉審核過程中，充分借助信息化管理手段，通過財務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)平臺，不僅要對會計憑證等基礎(chǔ)資料進行交換審核，對大額資金支出、專項經(jīng)費支出要重點排查，找出財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出對策和建議，采取改進措施，發(fā)揮財務(wù)審核的作用。

　　2.4 進一步加強做好固定資產(chǎn)管理

　　中職院校要重視學(xué)校固定資產(chǎn)管理，對基本教學(xué)設(shè)備、維修與保養(yǎng)和各項設(shè)施建設(shè)進行驗收，對老舊設(shè)備進行更換，避免資源和資金浪費， 制定完善的財務(wù)內(nèi)部控制工作制度。各中職院校要制定詳細(xì)的固定資產(chǎn)登記、購買、報廢、申請和領(lǐng)用情況，做好固定資產(chǎn)采購、使用記錄，督促廣大教師珍惜固定資產(chǎn)，愛惜教學(xué)設(shè)施，規(guī)范學(xué)校各個部門固定資產(chǎn)申請名額和更換周期，真正做到“開源節(jié)流”，把教學(xué)資金運用在文化建設(shè)和教學(xué)建設(shè)上，減少不必要的支出。

　　2.5 規(guī)范財務(wù)預(yù)算制度，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能

　　目前內(nèi)部控制體系建設(shè)的客體是“以預(yù)算為主線、以資金為核心”， 會計系統(tǒng)在內(nèi)部控制建設(shè)中必然起到核心作用。因此財務(wù)預(yù)算制度是建立內(nèi)控管理體系、實現(xiàn)中職院校發(fā)展目標(biāo)的重要保證，是財務(wù)工作的基本依據(jù)。本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則，制定預(yù)算收支控制模板，對各經(jīng)濟支出科目制定合理控制區(qū)間范圍，并將各預(yù)算支出項目落實到具體的責(zé)任部門和責(zé)任人，使財務(wù)預(yù)算更加切合實際，利于操作。各部門嚴(yán)格按照預(yù)算控制模板執(zhí)行，充分發(fā)揮資金的使用效益。財務(wù)預(yù)算編制要與院校的發(fā)展目標(biāo)保持一致，服從于學(xué)院的整體發(fā)展目標(biāo)，各項財務(wù)資源配置要統(tǒng)籌謀劃，合理安排，以提高資源的使用效率。

　　2.6 制定內(nèi)部控制審計制度，防范經(jīng)濟管理風(fēng)險

　　審計工作的主旨是監(jiān)督和指導(dǎo)經(jīng)濟活動的開展，制度建設(shè)是規(guī)范和約束經(jīng)濟活動的基本保障。中職院校應(yīng)將審計工作成果轉(zhuǎn)化為依法治校制度建設(shè)，使經(jīng)濟活動有據(jù)可依、有跡可循，使審計工作抓鐵有痕，擲地有聲。學(xué)校應(yīng)高度重視審計工作，將審計工作作為依法治校、防范資金風(fēng)險、規(guī)范經(jīng)濟運作的重要保障。學(xué)校應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備必需的審計人員，建立健全審計制度，開展內(nèi)部審計工作，強化日常財務(wù)監(jiān)督的力度和效能，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成閉環(huán)管理，決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能清晰且相互獨立。

　　3 結(jié)語

　　學(xué)校財務(wù)管理人員要提升自身風(fēng)險意識和精細(xì)化管理意識，堅持實事求是、一絲不茍的工作態(tài)度，統(tǒng)籌全局發(fā)展，為中職院校教育教學(xué)、文化建設(shè)建言獻(xiàn)策，貢獻(xiàn)財務(wù)管理人員的一份力量。

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