助理政工師評審范文規范稅務稽查執法行為

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　　論文摘要 稅務稽查執法是稅務法治建設的重要內容和環節之一，目前稅務稽查執法行為仍有待于進一步規范。本文從規范稽查執法行為的重要性和必要性、制約稅務稽查規范執法的因素如何規范稅務稽查執法行為進行了一些思考。

　　論文關鍵詞 規范 稅務 稽查 執法

　　一、規范稅務稽查執法行為的重要性和必要性

　　(一)稅務稽查執法當前面臨的形勢。

　　稅務稽查執法是稅務法治建設的重要內容和環節之一。隨著廣大稅務工作者的不懈努力，我們在規范稅務稽查執法行為方面取得了很大成績，但與充分發揮地稅職能作用，促進地稅發展方式加快轉變，推動地稅事業實現新跨越的要求相比，稅務稽查執法行為的現狀仍然不容樂觀，一些深層次矛盾和問題尚未從根本上消除。在推動地稅轉型發展的新形勢下，如何理性地把握和分析這些矛盾和問題及其根源，并積極提出相應的解決對策，是當前地稅稽查建設的一項重要的任務。

　　(二)規范稅務稽查執法的主要內容

　　稅務稽查規范性的主要內容包括：完備的稅務稽查法律體系;規范的稅務稽查運行機制，包括科學選案、嚴格檢查、公正處理稅收違法等機制;有力的稅務稽查保證機制，包括稅務稽查管理體制，人員、經費、技術支持，考核評價，內外協作等機制。

　　(三)規范稅務稽查執法在建立稅務稽查長效機制中的地位

　　根據稅務稽查的基本職能和內在屬性，稅務稽查長效機制的基本特征是規范性、有效性和持續性，而規范性是建立稅務稽查長效機制的先決條件和重要基礎。稅務稽查只有具備了健全的法律規范、科學的操作流程和明確的質量標準，才能保證其持續有效運行。

　　二、制約稅務稽查規范執法的因素

　　(一)法律法規不夠完備

　　稅務稽查法律體系不夠健全。缺乏一部比較系統、權威的，全面規范稅務稽查職能定位、組織機構、運行機制等內容的稅務稽查法律法規。信息共享、第三方提供涉稅信息、部門協作等法律責任不明確，在稅務稽查工作中難以操作。

　　(二)運行機制不夠規范

　　征、管、查及納稅評估的職責劃分不夠明確，造成多頭檢查，重復檢查。稽查選案、檢查、審理、執行四環節運行不夠規范。選案的準確性、發現的及時性、檢查的全面性、處理的公正性不夠。稅務檢查的針對性不強，科技手段落后，稅務稽查方式與手段，難以適應新形勢下查處團伙化、智能化、隱蔽性日益增強的稅收違法活動的需要。部門配合乏力，稅務稽查與公安、工商、海關、金融等部門協作存在諸多缺位現象，影響稅務稽查職能的有效發揮。

　　(三)長效作用不夠突出

　　稅務稽查的目標不夠明確。部分稅務機關把稅務稽查只當作組織收入的手段，對其打擊涉稅犯罪、規范稅收秩序、促進依法納稅的職能重視不夠。收入任務吃緊時，關注稅務稽查;收入形勢好轉時，放松稅務稽查。只顧治標，不重治本。稽查選案的準確率不高，查處的力度不夠，涉稅違法成本較低，使納稅人存在僥幸心理，以致出現屢查屢犯。沒有建立通過稅務稽查使涉稅違法逐漸減少、依法納稅不斷增加的考核評價機制。

　　(四)思想認識和能力有待提高

　　部分稽查干部缺對涉及稽查案件的重大問題進行前瞻性、全程性的研究和思考，缺乏在稅收實踐中摸索、探索和創造性的工作;同時，熟悉政策法規、稽查業務、財會核算及電子查賬的復合型稽查人才匱乏，在很大程度上影響稅務稽查作用的持續、高效發揮。

　　三、如何規范稅務稽查執法行為

　　(一)樹立稅務稽查長效理念

　　構建稅務稽查長效機制是稅務稽查工作的重要理念，也是實現稅務稽查目標的根本要求。稅務稽查的根本目標是：規范稅收秩序，促進依法納稅，提升稅法遵從度，提高稅收征收率。檢驗稅務稽查工作的標準，可界定為稅收秩序是否規范、依法納稅意識是否增強、稅收違法是否減少、稅法遵從度是否提升、稅收征收率是否提高。因此，稅務稽查必須選準對象、深入檢查、依法處理。發揮稽查威懾力，促進納稅人自覺依法納稅。堅決克服稅務稽查工作中的短期、低效現象，實現稽查執法由低效向高效轉變，由眼前向長遠轉變，由治標向治本轉變。

　　(二)構建科學的選案機制

　　從稅收管理現狀看，逃稅與反逃稅的斗爭將長期存在。如果納稅人的涉稅違法行為能及時發現，并依法查處，稅收違法行為就會逐漸減少。關鍵是要全面收集信息，科學分析信息，有效利用信息，選準檢查對象。一是要建立征管查信息共享制度。將納稅人提供的稅務登記、發票使用、納稅申報、稅款繳納、財務報表等信息，以及稅務機關內部征收、管理、稽查環節的執法信息，全部納入稅收征管綜合管理系統，實現信息即時、全面共享。二是要建立向第三方采集涉稅信息制度。建立第三方定期向稅務機關報送涉稅信息制度，全面掌握納稅人的涉稅信息。與稅收聯系緊密的信息要實現網絡共享，如銀行的資金信息、運輸部門的貨物運輸信息、海關的商品勞務進出口信息、水電油氣部門的能源資源消耗信息、工商管理部門的登記注冊信息、土地房產車船管理部門的財產信息等，都要與稅務機關建立信息聯網。三是健全涉稅違法舉報制度。各級稅務稽查局設立舉報中心，受理和管理涉稅違法舉報業務，設立上門舉報、信函舉報、電話舉報、信息舉報、網絡舉報等方式，暢通舉報途徑。鼓勵法人和公民舉報涉稅違法行為，對經查實的按貢獻大小給予獎勵，并為舉報人保密，維護舉報人的合法權益。四是開發運用稽查選案軟件。在從納稅人申報、稅務機關執法、第三方提供、涉稅舉報和相關部門交換等環節獲取涉稅信息的基礎上，開發運用稽查選案軟件，提高稽查選案的準確性，構建及時發現涉稅違法行為的機制，為有效開展稅收檢查提供條件。對沒有涉嫌違法的納稅人，盡量減少稅務檢查，這是對守法納稅人的一種激勵。

　　(三)構建嚴格的檢查機制

　　依法嚴格查處稅收違法行為，是發揮稅務稽查職能作用的關鍵。構建嚴格檢查稅收違法的機制，關鍵在三個方面。一是要做好查前準備。查前充分了解和分析納稅人的生產經營、財務管理、申報納稅等情況。選準檢查切入點，制定有針對性的檢查方案。編寫行業稅收檢查指南，組織查前培訓，熟悉相關稅法，掌握查賬技巧。二是要明確檢查職責。成立稅收檢查組，實行組長負責制。明確組員分工和職責。簽訂稅務檢查責任書，落實檢查責任制。三是要深入細致檢查。明確各稅種必查項目，規范稽查工作底稿。靈活運用賬簿檢查、第三方信息比對、實地查證、外圍調查、發票協查等方法，重點檢查納稅人票、貨、款運轉情況。加大交叉檢查和上級檢查下級的工作力度，減少執法干擾。推行分級分類檢查，對不同的檢查對象，配備相應的檢查力量，采用針對性的檢查方法，增強稅務檢查效果。

　　(四)構建公正的處理機制

　　一是要完善集體審理制度。根據稽查案件查補稅款大小及違法情節輕重，對稽查案件實行三級審理制。查補稅款較小、情節較輕的案件，由稽查局審理部門集體審理;查補稅款較大、情節較重的案件，由稽查局集體審理;對重點企業以及查補稅款巨大、案情復雜的案件，按照《重大稅務案件審理辦法》由同級稅務局稅務案件審理委員會審理。確保案件查處事實清楚，證據確鑿，程序正當，定性準確，處理得當。

　　二是建立分類處罰制度。對納稅人的涉稅違法行為，要區分是主觀故意還是無意失誤，是初次違法還是屢查屢犯，是積極糾正還是應付對抗，進行分類處罰，鼓勵納稅人自查自糾，積極整改。加大重大典型違法案件公開曝光力度，促使納稅人自覺依法納稅。

　　三是嚴格處理決定執行制度。構建堅決抵制干擾、各方協作、依法強制執行的剛性執行機制，確保處理決定及時執行到位。

　　閱讀范文：行政與法期刊投稿行政處罰研究

　　內容提要: 行政處罰法治化是我國行政處罰制度改變和完善的始點與終點，其中行政處罰并用是行政處罰適用中最為敏感的問題，一方面，行政處罰并用是行政法治在一定階段的必然，沒有并用可能難以做到過罰相當;另一方面，行政處罰并用必須依法為之，對行政處罰并用進行必要的法律控制是完善行政處罰實施制度的必要選擇。基于此，必須確立行政處罰并用的法律原則、規定行政處罰并用的禁止事項、明確行政處罰并用的適法主體、規范行政處罰并用的程序規則。

　　關鍵詞: 行政處罰/行政處罰并用/行政行為