如何在中小企業(yè)搭建完善的財(cái)務(wù)管理體系

　　由于中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，人員專(zhuān)業(yè)程度有限，財(cái)務(wù)管理水平低等因素影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，在大數(shù)據(jù)，互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)背景下，迫切需要完善財(cái)務(wù)管理框架，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，管理財(cái)務(wù)，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)等財(cái)務(wù)管理體系，結(jié)合中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，不斷進(jìn)行優(yōu)化。

　　【關(guān)鍵詞】 “互聯(lián)網(wǎng)+”,中小企業(yè),財(cái)務(wù)管理

　　一、引言

　　中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，其工業(yè)總產(chǎn)值約占中國(guó)經(jīng)濟(jì)總量的60%，創(chuàng)造一半以上的利稅，提供了75%的就業(yè)崗位。2016年工信部發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2016-2020年)的通知》提出中小企業(yè)要依托“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”、《中國(guó)制造2025》、“互聯(lián)網(wǎng)+”等重大戰(zhàn)略舉措，依靠創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新開(kāi)辟發(fā)展新路徑。以互聯(lián)網(wǎng)為核心的信息技術(shù)與各行業(yè)深度融合，為中小企業(yè)提供了廣闊的創(chuàng)新發(fā)展空間，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要科學(xué)合理、運(yùn)作良好的財(cái)務(wù)管理框架的支撐。

　　近年來(lái)，中小企業(yè)的快速發(fā)展引起了學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。李本光(2011)認(rèn)為，目前中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制存在認(rèn)識(shí)不足、制不完善度、管理者素質(zhì)低、缺乏監(jiān)督機(jī)制等問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此提議企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度、提高員工素質(zhì)。尹建榮(2015)認(rèn)為中小企業(yè)自身實(shí)力與競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)、缺乏高人才資源是導(dǎo)致中小企業(yè)融資難的內(nèi)在因素，建議提高經(jīng)濟(jì)效益與信譽(yù)水平，并開(kāi)展同大企業(yè)的分工協(xié)作，提高自身信用等級(jí)。程平，何雪峰(2011)闡述了“云”計(jì)算的概念有哪幾種服務(wù)類(lèi)型和各種架構(gòu)的特征及其適用的企業(yè)類(lèi)型，首開(kāi)國(guó)內(nèi)財(cái)會(huì)領(lǐng)域?qū)τ谠朴?jì)算的研究。韓寅清(2016)在互聯(lián)網(wǎng)大背景下，認(rèn)為中小企業(yè)要朝著財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、模式、對(duì)象、軟件及風(fēng)險(xiǎn)控制等方向創(chuàng)新，并尋求企業(yè)財(cái)務(wù)管理與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有機(jī)結(jié)合的模式，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

　　縱觀(guān)我國(guó)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理文獻(xiàn)，現(xiàn)有文獻(xiàn)主要從政策制定、內(nèi)部控制、融資模式和信息系統(tǒng)建設(shè)方面去探析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，而在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)新常態(tài)下，特別是從大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等現(xiàn)代信息技術(shù)的角度探討解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理困境的文獻(xiàn)還相對(duì)匱乏。

　　二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的主要問(wèn)題

　　(一)組織管理缺位，組織機(jī)構(gòu)不健全

　　中小企業(yè)大多是屬于個(gè)體、民營(yíng)、私營(yíng)性質(zhì)，在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)模式上，中小企業(yè)投資方與經(jīng)營(yíng)者通常為同一人，這將使企業(yè)出現(xiàn)高度集權(quán)的現(xiàn)象，企業(yè)管理者經(jīng)常越權(quán)行事。同時(shí)，中小企業(yè)一般不設(shè)置審計(jì)、預(yù)算等管理委員會(huì)，造成財(cái)務(wù)管理混亂、預(yù)算管理協(xié)調(diào)難度大、困難較多的局面。

　　(二)財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)管理水平不高

　　創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)往往缺乏較為健全的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱。一方面，決策者沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的長(zhǎng)效有效機(jī)制，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀(guān)念，財(cái)務(wù)管理沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。另一方面，有些中小企業(yè)借助于代理記賬公司為其進(jìn)行賬務(wù)處理、編制報(bào)表和報(bào)稅，這些雖然能解決財(cái)務(wù)管理最基礎(chǔ)的問(wèn)題，但是由于代理記賬服務(wù)還停留在記賬、報(bào)表輸出，不能利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提出個(gè)性化建議，因此很難實(shí)現(xiàn)真正意義上的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

　　(三)融資渠道單一，對(duì)優(yōu)惠政策利用不夠

　　目前，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展資金主要來(lái)自于企業(yè)發(fā)展資金主要來(lái)自于企業(yè)資本和留存收益，占到了企業(yè)全部資金的 50-60%，而公司債及外部股權(quán)融資等直接融資卻不到 2%，銀行貸款也僅占 20%。中小企業(yè)發(fā)展過(guò)多依賴(lài)自籌資金，企業(yè)管理者較少關(guān)注國(guó)家、地方政府和銀行等新出臺(tái)的有助于中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的扶持政策。同時(shí)，由于受專(zhuān)業(yè)化程度影響，即使在網(wǎng)絡(luò)、電視等媒體上獲知此類(lèi)消息，也很難較好地利用和享受這些優(yōu)惠政策。

　　此外，我國(guó)信用體系還不夠完善，一些企業(yè)的信用觀(guān)念淡薄，懸空和逃廢債務(wù)的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，使得銀行對(duì)中小企業(yè)貸款的審核愈發(fā)嚴(yán)格。而對(duì)那些正處創(chuàng)業(yè)階段和發(fā)展初期的中小企業(yè)而言，由于自身規(guī)模較小、可以擔(dān)保和抵押的資產(chǎn)較少，歷史經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和大企業(yè)相比存在較大差距，從而在資信評(píng)級(jí)中無(wú)法獲得較高資信等級(jí)，導(dǎo)致間接融資渠道不暢。

　　三、利用“互聯(lián)網(wǎng)+”支撐中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

　　中小企業(yè)存在共性問(wèn)題，企業(yè)不“大”，小企業(yè)不“專(zhuān)”的現(xiàn)狀。如何貫徹“百億大共享、 抱團(tuán)大發(fā)展”的發(fā)展趨勢(shì)，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息接入財(cái)務(wù)共享數(shù)據(jù)平臺(tái)，利用“互聯(lián)網(wǎng)+”支撐中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理成為大數(shù)據(jù)時(shí)代面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

　　(一)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，細(xì)化財(cái)務(wù)工作

　　將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分為三個(gè)層級(jí)結(jié)構(gòu)，最基礎(chǔ)的為業(yè)務(wù)層財(cái)務(wù)，其次往上為管理層財(cái)務(wù)，最頂端為戰(zhàn)略層財(cái)務(wù)。

　　戰(zhàn)略層財(cái)務(wù)設(shè)在總經(jīng)理部門(mén)，參與戰(zhàn)略制定和推進(jìn)，進(jìn)行全面預(yù)算、內(nèi)部控制、績(jī)效管理和資源調(diào)配等體系建設(shè);管理層財(cái)務(wù)相當(dāng)于財(cái)務(wù)部門(mén)管理層，執(zhí)行公司戰(zhàn)略，監(jiān)管業(yè)務(wù)層財(cái)務(wù)，負(fù)責(zé)相關(guān)考核及業(yè)務(wù)指導(dǎo)，進(jìn)行公司財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，負(fù)責(zé)納稅籌劃。業(yè)務(wù)層財(cái)務(wù)則是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、交易處理、報(bào)表編制、會(huì)計(jì)歸檔、月度及年度稅務(wù)申報(bào)，匯算清繳等基礎(chǔ)工作。各層級(jí)具體財(cái)務(wù)管理工作如圖1所示：

　　進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組后的財(cái)務(wù)管理層級(jí)結(jié)構(gòu)，各層級(jí)存在內(nèi)在聯(lián)系和相互作用。業(yè)務(wù)層財(cái)務(wù)為管理層財(cái)務(wù)提供了基礎(chǔ)信息和基本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，支持管理層會(huì)計(jì)對(duì)于中小企業(yè)賬務(wù)情況的稽查和復(fù)審，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理職能，業(yè)務(wù)層會(huì)計(jì)和管理層會(huì)計(jì)共同為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理信息，為公司戰(zhàn)略決策提供支持。

　　(二)“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下利用“云”服務(wù)的財(cái)務(wù)管理模型構(gòu)建

　　傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的所展現(xiàn)的“信息處理和提供”職能已經(jīng)不能滿(mǎn)足決策者的需求，會(huì)計(jì)職能亟待從“事后算賬”轉(zhuǎn)向“事前預(yù)測(cè)、事中控制”和向“信息分析使用和輔助決策”轉(zhuǎn)變。當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)有近一半的集團(tuán)公司實(shí)施了財(cái)務(wù)共享，但是在財(cái)務(wù)共享的取得豐碩成果的一般都是國(guó)內(nèi)大型知名企業(yè)。在規(guī)模效應(yīng)下，中小企業(yè)應(yīng)貫徹“百億大共享、 抱團(tuán)大發(fā)展”的發(fā)展趨勢(shì)，提高財(cái)務(wù)管理效率和水平。

　　大數(shù)據(jù)環(huán)境下，中小企業(yè)無(wú)需花錢(qián)購(gòu)置硬件設(shè)施和應(yīng)用軟件，只需租入或者購(gòu)買(mǎi)云計(jì)算服務(wù)商提供的服務(wù)，就可以通過(guò)瀏覽器使用網(wǎng)絡(luò)終端服務(wù)器上的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)施，省去了軟件維護(hù)及系統(tǒng)更新費(fèi)，也因?yàn)橐?guī)模效應(yīng)使成本降低。

　　在服務(wù)商的后臺(tái)應(yīng)用層，可以將企業(yè)上傳到該平臺(tái)的信息進(jìn)行整合篩選，對(duì)這些信息進(jìn)行深加工，轉(zhuǎn)換成通俗易懂的信息之后返回到各個(gè)企業(yè)端，企業(yè)借助平臺(tái)，在“應(yīng)用中心” 中可以按需尋找如“政策模塊”、“融資模塊”、“稅務(wù)模塊”“財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模塊”等，為企業(yè)決策提供政策和數(shù)據(jù)支持。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模型接入“云”服務(wù)模型如圖2所示

　　另外，企業(yè)管理者也可以通過(guò)財(cái)務(wù)平臺(tái)連接的外部系統(tǒng)，隨時(shí)關(guān)注政策信息、上下游企業(yè)信息、風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)等。鼓勵(lì)有條件的大企業(yè)搭建信息化服務(wù)平臺(tái)，向中小企業(yè)開(kāi)放入口、數(shù)據(jù)信息、計(jì)算能力。通過(guò)任務(wù)眾包、生產(chǎn)協(xié)作、資源開(kāi)放等方式，培育產(chǎn)業(yè)鏈，打造創(chuàng)新鏈，提升價(jià)值鏈，促進(jìn)大企業(yè)帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈上下游中小企業(yè)協(xié)同研發(fā)、協(xié)同制造、協(xié)同發(fā)展。同時(shí)，外部司法、審計(jì)等部門(mén)也可以通過(guò)合法途徑直接獲取第一手資料。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　進(jìn)入“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，在互聯(lián)網(wǎng)與會(huì)計(jì)的碰撞中，會(huì)計(jì)工作組織方式隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和勞動(dòng)力組織的變革而演變，從單兵作戰(zhàn)到集中核算，再到財(cái)務(wù)共享，每一步的出發(fā)點(diǎn)都是降低成本、提高效率、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。“互聯(lián)網(wǎng)+”、云會(huì)計(jì)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，可以發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)，對(duì)于解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題提供全方位的支持。

　　【參考文獻(xiàn)】

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　　任何一家企業(yè)的開(kāi)展都是以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益為目的，這也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)一切活動(dòng)的前提。在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)重要的工作，但是隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了一些變化，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作模式也產(chǎn)生了沖擊，促使企業(yè)積極探索財(cái)務(wù)管理的新途徑，從而提升自身財(cái)務(wù)管理水平，滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。