商業銀行管理會計績效管理的應用實踐研究

　　商業銀行績效管理是銀行提高精細化管理水平和價值創造能力的重要工具,在金融行業的激烈競爭中,績效管理工具的應用更加凸顯出重要性.提高績效管理水平需要對國內商業銀行常用的績效管理工具進行了解以加強理論認知,從績效管理目標設定、績效管理的具體實施兩個階段入手分析績效管理的具體應用,加強實踐指導,以促進績效管理的高效化.

　　《中國總會計師》(月刊)創刊于2003年，是總會計師協會主辦的國家一級大型財經類月刊，正度大16開，全部采用彩色銅版紙，國內外公開發行。本雜志定位于“三高”：高權威、高品位、高水準：著眼于“三新”：選題新、內容新、版面新。

　　一、商業銀行管理會計應用的意義

　　管理會計發展至今已有兩個世紀之久,在不同行業和領域的具體運用中,管理會計逐漸成熟并發展出了多元化、適用不同功能的管理工具,促進了企業在成本控制、決策、績效考核等環節管理水平的提高.商業銀行管理會計相比于財務會計能夠在關注銀行實務的基礎上更側重銀行的經營管理,通過管理技術和方法的應用為銀行的發展戰略制定與管理層決策提供一定的參考.管理會計工具的應用逐漸深入,商業銀行也積極引入并擴大對管理會計工具的應用.其中,績效管理工具的應用是商業銀行在利用管理會計工具時的熱點.如何在實踐中充分運用管理會計的績效管理工具,是當前商業銀行在激勵約束機制下提高自身競爭力而必須要思考的問題.

　　二、商業銀行常用的績效管理工具

　　平衡計分卡(BSC).平衡計分卡將多種績效衡量方法進行整合,形成了一套不同于傳統的組織績效管理方法,它將衡量指標進一步擴大,對企業的財務性指標和業務指標都進行管理和考評,構建較全面的指標體系,提升企業的競爭力.

　　經濟增加值(EVA).它通過經濟增加值這一指標來衡量企業的經營狀況,一般來說二者成正比出現,企業經濟增加值越高,則代表經營狀況越好.經濟增加值評估方法的應用,能夠增強企業管理者資本增值的意識,同時能夠更明確地反映企業的業績,提高企業決策科學化.

　　360度反饋通過多個維度多個層級對考核對象進行評價,包括考核對象的自我評價、客戶評價、上下級和同級同事的評價,將所有考評信息加以匯總和互相印證,既提高了績效考核的全面性,也保證了一定程度的客觀公正.

　　關鍵績效指標(KPI).關鍵績效指標通過截取企業發展中的關鍵性參數作為指標,制定相應的標準體系來對被評估者進行績效考核,這種方式突出了關鍵性指標的地位,從而形成一種激勵,鼓勵更多對企業發展有益的行為出現.

　　目標管理法(MBO).這是通過企業所有管理者和參與者共同對公司發展和戰略目標進行討論,協商制定出適合企業發展的各個階段的目標,在此目標指導下在根據不同層級、不同崗位的工作職責與內容設定具體的目標,以目標的實現與否、實現程度作為部門與員工個人評定的依據.

　　三、商業銀行管理會計中的績效管理及其運用

　　1.績效管理在銀行管理會計中的地位分析

　　管理會計視角下的績效管理更側重企業財務狀況與經營成果,作為管理會計的一個重要內容,績效管理的效率直接影響著銀行管理會計體系的運行效果,為提高企業持續發展的能力,在管理會計中應用績效管理成為必要.

　　績效管理是銀行戰略執行工具,同時也能夠契合管理會計激勵員工的這一內涵,通過有效的績效管理體系對員工形成持續的激勵,從理性思維層面為管理會計的發展起到促進作用.通過設定科學、嚴格的會計人員績效管理標準,對會計人員的專業技能、綜合素質進行規定,提高從業準入要求,從源頭保證商業銀行會計人員隊伍的質量.同時,績效管理工具這也能夠形成現有工作人員的業務精進與自我成長的動力.

　　管理會計中應用的績效管理,其核心要素是成本與收益,將這兩個因素嵌入到銀行發展目標的績效管理中,尊重了顧客的利益,保證了銀行的組織效益與經濟效益.管理會計與績效管理的結合,也突出了收益管理在企業績效管理中的地位,以收益為導向進行績效管理,是銀行管理會計的創新模式,相對于傳統的績效管理,進一步提高了銀行管理會計的有效性.

　　管理會計與績效管理二者相輔相成,只有相互結合才能夠全面提升銀行經營管理的效率,二者的角色定位要明確,在實施過程中需要跟回家規范化、科學化,促進管理會計中績效管理效力的提高.

　　2.績效管理目標與重要績效指標設計--以A市農商銀行為例

　　第一,對A農商銀行內外部進行全面評估和預測,依據本時期的發展狀況設置具體的階段性戰略目標,在此基礎上對銀行戰略目標進行分解.依據組織系統,A行的戰略目標分解主要由行長、副行長負責;副行長與各部門主管作為二級組織,負責將支行總體目標分解為各個部門的目標;各部門主管與其下屬員工負責本部門目標在各個崗位的分解與落實.

　　第二,目標設定后,依據A農商銀行戰略目標達成中的相關變量,確定A行的關鍵績效領域.依據關鍵績效領域設計關鍵績效指標,對于A銀行而言,這是績效管理的關鍵內容,需要根據A銀行組織機構和經營戰略進行分析、查找,立足實際需要進行設計.可以將A銀行關鍵績效指標的設置分為部門與崗位兩部分.A銀行首先需要立足于銀行整體發展進行科學規劃,明確工作重點,在此基礎上對部門和具體崗位的職責、目標加以設定.

　　最后,將績效目標有效融入整個績效管理系統,設定相應的標準、權重和績效記錄與檢查機制,確保績效目標作用的有效發揮.