大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)模式的發(fā)展趨勢(shì)與風(fēng)險(xiǎn)研究

　　摘要：大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展相關(guān)工作，往往通過(guò)現(xiàn)代化信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同類(lèi)型、大規(guī)模數(shù)據(jù)的分析與處理，相較傳統(tǒng)的人工數(shù)據(jù)整理分析工作效率高，對(duì)各種數(shù)據(jù)的處理能力更強(qiáng)，數(shù)據(jù)信息更加精準(zhǔn)有效。政府審計(jì)部門(mén)作為重要的監(jiān)督者，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活中的數(shù)據(jù)都密切相關(guān)，政府審計(jì)在國(guó)家治理結(jié)構(gòu)中起到了“免疫系統(tǒng)”的作用，加強(qiáng)審計(jì)工作意義重大。基于此，本文主要探討了大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)模式的發(fā)展趨勢(shì)與風(fēng)險(xiǎn)。

　　關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代;審計(jì)模式;發(fā)展趨勢(shì);風(fēng)險(xiǎn)

　　引言

　　在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)工作量不斷增多，需要處理的數(shù)據(jù)也不斷增多，并呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢(shì)。審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)，應(yīng)緊密?chē)@國(guó)家和審計(jì)署的戰(zhàn)略部署，找準(zhǔn)路徑和著力點(diǎn)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，通過(guò)信息化、數(shù)字化，努力提升大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，推動(dòng)審計(jì)信息化向縱深發(fā)展，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

　　1大數(shù)據(jù)的概念

　　所謂大數(shù)據(jù)時(shí)代是將大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)而銜接各個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)，這種銜接并不僅僅指的是兩者相加，而是通過(guò)數(shù)據(jù)平臺(tái)、通信技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)等將傳統(tǒng)行業(yè)與新技術(shù)深度的融合，從而改變傳統(tǒng)行業(yè)的思想壁壘，形成新的發(fā)展形態(tài)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代中會(huì)有一些全新的特征表現(xiàn)：包容性更強(qiáng)，跨界融合實(shí)現(xiàn)更多可能;創(chuàng)新創(chuàng)造力得到最大的肯定，注重人性化發(fā)展;打破原有的地域結(jié)構(gòu)，不需要條條框框的限制等[1]。

　　2大數(shù)據(jù)主要特點(diǎn)

　　對(duì)于大數(shù)據(jù)而言，主要表示的是在特定時(shí)間內(nèi)，無(wú)法利用常規(guī)工具處理，要利用新處理模式進(jìn)行處理的數(shù)據(jù)集合。近年來(lái)，挖掘大數(shù)據(jù)價(jià)值逐漸成為社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)話題，對(duì)于大數(shù)據(jù)的應(yīng)用與開(kāi)發(fā)也越來(lái)越廣泛。大數(shù)據(jù)主要具備以下特點(diǎn)：(1)規(guī)模大。信息化環(huán)境下，大數(shù)據(jù)規(guī)模及數(shù)量得以不斷增加，可以用海量來(lái)表示;(2)流轉(zhuǎn)速度快。大數(shù)據(jù)中引入了新的處理模式，實(shí)際處理環(huán)節(jié)，能夠高效、快速的處理數(shù)據(jù)，能夠更好的滿足實(shí)際工作需要;(3)類(lèi)型多元化。以往通常以結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行界定，包括數(shù)字、文字等，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，逐漸發(fā)展出較多的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，例如地理位置信息、圖片、音頻以及視頻等，這些數(shù)據(jù)會(huì)有更好的數(shù)據(jù)處理要求。

　　3大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

　　3.1數(shù)據(jù)審計(jì)機(jī)制不合理

　　大數(shù)據(jù)審計(jì)在社保、金融、財(cái)政等傳統(tǒng)領(lǐng)域應(yīng)用比較好，近年在企業(yè)、自然資源資產(chǎn)、投資等審計(jì)領(lǐng)域取得了一些新突破，但是其他領(lǐng)域應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)取得的審計(jì)成果不多，有影響的經(jīng)典案例少，市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力建設(shè)總體較弱，數(shù)據(jù)支撐作用未得到充分發(fā)揮。審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)數(shù)據(jù)采集、制作數(shù)據(jù)分析模型、開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用積極性不高，有的為完成年度考核任務(wù)而采取應(yīng)付措施，開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)質(zhì)量效果不好。數(shù)據(jù)集中分析和現(xiàn)場(chǎng)分散核查之間銜接溝通不暢，兩張皮的矛盾始終存在[2]。

　　3.2傳統(tǒng)審計(jì)存在局限性

　　第一，各級(jí)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)需要獨(dú)立建立自己分局的審計(jì)系統(tǒng)，這會(huì)產(chǎn)生高額的建造成本和維護(hù)成本，造成了不必要的資源浪費(fèi)。第二，政府各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)相對(duì)獨(dú)立，溝通交流較少且資源難以共享，這讓有限的審計(jì)力量面對(duì)了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，也嚴(yán)重制約了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，無(wú)法實(shí)現(xiàn)政府在最初進(jìn)行審計(jì)時(shí)，希望以審計(jì)全覆蓋的形式，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋。此外，溝通渠道有限，產(chǎn)生的重復(fù)檢查也嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率。第三，政府審計(jì)雖然同屬于審計(jì)工作，卻有細(xì)微差別。政府審計(jì)部門(mén)得出審計(jì)報(bào)告后，可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果作出審計(jì)處理決定，這種審計(jì)處理決定既可以向行政機(jī)關(guān)下達(dá)，也可以面對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位，但在實(shí)踐中將處理決定落在實(shí)處存在較大阻礙，直接導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果運(yùn)用受限，政府審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的國(guó)家治理監(jiān)督和改善功能[3]。

　　3.3政府審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性不足

　　作為政府審計(jì)部門(mén)的資料來(lái)講，都是屬于一些比較機(jī)密性的文件與數(shù)據(jù)，審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中都會(huì)需要用到許許多多的保密資料與信息，不管是單位方面的財(cái)務(wù)以及內(nèi)部管理文件，還是屬于國(guó)家層級(jí)保密級(jí)別更高的文件與數(shù)據(jù)。如果一旦出現(xiàn)泄密，那么會(huì)都對(duì)國(guó)家以及被審計(jì)的部門(mén)產(chǎn)生非常大的損失，甚至是無(wú)法彌補(bǔ)的。而大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，由于大數(shù)據(jù)可以擁有一種非常快速的傳輸速度以及數(shù)據(jù)處理速度。因此，這就使得每一個(gè)審計(jì)工作人員都要提升自己的安全意識(shí)，一定要將信息安全控制當(dāng)作是審計(jì)項(xiàng)目控制的重要關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)嚴(yán)抓;同時(shí)，作為審計(jì)機(jī)關(guān)單位，也要不斷地完善自身授權(quán)工作以及保密工作，保證數(shù)據(jù)資料的安全性，特別是針對(duì)那些關(guān)系到國(guó)家機(jī)密、企業(yè)商業(yè)機(jī)密以及個(gè)人隱私等，一定要確保其的安全性。

　　3.4審計(jì)隊(duì)伍高水平復(fù)合型人才缺乏

　　第一，基層大數(shù)據(jù)審計(jì)已經(jīng)發(fā)展一段時(shí)間，審計(jì)人員大部分為財(cái)會(huì)專業(yè)，雖然通過(guò)審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級(jí)考試，但后續(xù)數(shù)據(jù)挖掘能力和手段不足，無(wú)法借助數(shù)據(jù)進(jìn)行多元化分析;而經(jīng)驗(yàn)豐富的老審計(jì)人員未能將審計(jì)思路有效作用于數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)價(jià)值不能有效發(fā)揮。第二，審計(jì)機(jī)關(guān)雖然設(shè)立計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)中心，但大部分掛靠辦公室且由通過(guò)審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級(jí)考試的非計(jì)算機(jī)專業(yè)人員兼職擔(dān)任，缺乏專職的計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人才，其計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平有限，無(wú)法充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行使用管理[4]。

　　4大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)模式的發(fā)展策略

　　4.1完善審計(jì)法律法規(guī)以及審計(jì)準(zhǔn)則

　　為了使大數(shù)據(jù)在審計(jì)領(lǐng)域充分發(fā)揮作用，審計(jì)人員審計(jì)時(shí)“有法可依，有章可循”，建立一套適于我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作開(kāi)展的法律法規(guī)和準(zhǔn)則、規(guī)范體系勢(shì)在必行。一是基于大數(shù)據(jù)背景下，構(gòu)建適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的審計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)范的制度體系，推進(jìn)審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)有序進(jìn)行、有效運(yùn)行;二是依托全國(guó)審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)，積極修訂和完善信息化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保障審計(jì)監(jiān)督效能的發(fā)揮;三是不斷總結(jié)和推廣大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，分類(lèi)歸納各領(lǐng)域優(yōu)秀的數(shù)據(jù)審計(jì)案例，形成操作性較強(qiáng)的操作指引，適時(shí)建立各領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系，促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的全面應(yīng)用。