電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算 精益管控評(píng)價(jià)體系研究

　　【摘要】當(dāng)前，國家電網(wǎng)有限公司進(jìn)入發(fā)展新階段，監(jiān)管壓力不斷攀升。2014年，公司提出將電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算管理納入“兩上兩下”全面預(yù)算管理體系。在此背景下，本文針對(duì)電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績效管理展開研究，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行過程與結(jié)果兩個(gè)維度，構(gòu)建了適用于電網(wǎng)項(xiàng)目的預(yù)算績效指標(biāo)體系及評(píng)價(jià)模型，以期為項(xiàng)目預(yù)算決策提供嶄新視野，為科學(xué)精準(zhǔn)調(diào)控電網(wǎng)項(xiàng)目投資提供有力依據(jù)。

　　關(guān)鍵詞 電網(wǎng)企業(yè) 項(xiàng)目預(yù)算 績效指標(biāo)體系 績效評(píng)價(jià)分析模型

　　一、引言

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，電力行業(yè)面臨新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和監(jiān)管環(huán)境，國家電網(wǎng)有限公司預(yù)算管控壓力不斷加大。一方面，電量增收動(dòng)能顯著下降、電網(wǎng)投資規(guī)模居高不下，企業(yè)面臨收入增幅下降與成本剛性增長的嚴(yán)峻復(fù)雜的經(jīng)營形勢(shì);另一方面，輸配電價(jià)改革后，隨著“準(zhǔn)許成本+合理收益”管制模式的全面推廣實(shí)施，公司收入來源從購售價(jià)差調(diào)整為準(zhǔn)許總收入模式，電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生根本變化，原有的預(yù)算管理體系須做出適應(yīng)性調(diào)整，以確保預(yù)算對(duì)于公司整體收支情況控制合理。

　　為解決部分單位仍存在的重投資、輕效益，片面追求規(guī)模數(shù)量，導(dǎo)致效益水平與資產(chǎn)、電量規(guī)模嚴(yán)重不匹配，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下等問題，為適應(yīng)政府不斷強(qiáng)化的預(yù)算監(jiān)督管理力度，為滿足公司穩(wěn)中求進(jìn)的精益化、多元化管理需求，亟需設(shè)計(jì)一套行之有效的、科學(xué)的評(píng)價(jià)分析指標(biāo)體系及預(yù)算效益評(píng)價(jià)模型，為公司健全規(guī)范系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系提供支撐，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，促進(jìn)經(jīng)營業(yè)績持續(xù)提升。

　　本文旨在提出適用于網(wǎng)省公司的電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績效分析指標(biāo)體系及電網(wǎng)項(xiàng)目的預(yù)算效益評(píng)價(jià)模型，為投資決策提供嶄新的視野，科學(xué)精準(zhǔn)調(diào)控電網(wǎng)項(xiàng)目投資，緊密圍繞公司持續(xù)快速發(fā)展關(guān)鍵訴求，從預(yù)算源頭上提升公司資源利用效率，解決發(fā)展與穩(wěn)定中資源配置方法與技術(shù)等重大問題。

　　二、預(yù)算績效管理理論與實(shí)踐

　　(一)預(yù)算績效管理

　　“預(yù)算績效”是預(yù)算實(shí)施所產(chǎn)生的效益、效率和效果，反映因預(yù)算安排和執(zhí)行所達(dá)到的產(chǎn)出和結(jié)果(王海濤，2014)。預(yù)算績效管理以支出結(jié)果為導(dǎo)向，是企業(yè)預(yù)算管理和績效管理的有機(jī)結(jié)合(王榮，2018)。預(yù)算績效管理就是以預(yù)算為對(duì)象，以績效為核心，通過對(duì)業(yè)務(wù)、資金及信息的整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。同時(shí)，企業(yè)通過對(duì)管理對(duì)象制定績效目標(biāo)，對(duì)績效持續(xù)跟蹤監(jiān)控，及時(shí)反饋績效動(dòng)態(tài)，以及在管理周期末尾運(yùn)用工具對(duì)績效結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)從源頭控制資金的支出以及預(yù)算的全過程管理。

　　(二)預(yù)算績效分析評(píng)價(jià)

　　預(yù)算績效分析評(píng)價(jià)是對(duì)過程控制與結(jié)果評(píng)價(jià)的融合(張曉嵐、吳勛，2007)。其中，預(yù)算的結(jié)果績效主要強(qiáng)調(diào)對(duì)經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)的滿足，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的實(shí)質(zhì)有效性，即預(yù)算是否達(dá)到了預(yù)定目標(biāo)，取得了應(yīng)有效益;過程控制則偏向于對(duì)程序有效性的考察，即預(yù)算是否按照國家法律法規(guī)、公司的相關(guān)制度規(guī)范、預(yù)算具體內(nèi)容和要求合規(guī)、高效執(zhí)行。預(yù)算的過程績效和結(jié)果績效相互支持，都應(yīng)融入預(yù)算績效管理全過程，協(xié)同進(jìn)行，同步實(shí)現(xiàn)。

　　三、精益的電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算管理需要預(yù)算績效評(píng)價(jià)的有力支撐

　　電網(wǎng)預(yù)算績效評(píng)價(jià)是通過一系列的標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、程序和方法等對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)價(jià)。借鑒PDCA的思路，構(gòu)建項(xiàng)目全過程預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系，突破傳統(tǒng)的事后評(píng)價(jià)模式，采取橫向穿透項(xiàng)目全過程，縱向貫穿項(xiàng)目預(yù)算相關(guān)單位、部門和崗位的評(píng)價(jià)模式，分為事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)。事前借助可行性研究評(píng)審對(duì)績效目標(biāo)進(jìn)行審核，績效目標(biāo)是全過程預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)，為項(xiàng)目儲(chǔ)備管理提供依據(jù);事中對(duì)項(xiàng)目績效重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控，對(duì)偏差較大的績效指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整與糾偏;事后按照一定的評(píng)價(jià)流程對(duì)項(xiàng)目預(yù)算績效進(jìn)行評(píng)價(jià)，運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)等科學(xué)方法對(duì)實(shí)際績效進(jìn)行計(jì)算，得出項(xiàng)目預(yù)算績效評(píng)價(jià)結(jié)果。項(xiàng)目預(yù)算績效評(píng)價(jià)流程如圖1所示。

　　本部分闡述在確認(rèn)預(yù)算績效評(píng)價(jià)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，該公司通過建立預(yù)算績效指標(biāo)庫，利用多維度定性和定量指標(biāo)將電網(wǎng)項(xiàng)目的預(yù)算績效具象化，并在評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上形成了一套電網(wǎng)項(xiàng)目的預(yù)算績效評(píng)價(jià)模型。

　　(一)設(shè)定預(yù)算績效分析目標(biāo)

　　電網(wǎng)項(xiàng)目與其他一般項(xiàng)目特征一致，項(xiàng)目全生命周期均包含決策、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、實(shí)施等各階段。這種階段性特征決定了電網(wǎng)預(yù)算績效評(píng)價(jià)內(nèi)容具有動(dòng)態(tài)屬性，需要根據(jù)電網(wǎng)項(xiàng)目不同階段的具體工作與管理重點(diǎn)，分別設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的過程績效指標(biāo)與效果績效指標(biāo)，以用于分別評(píng)價(jià)項(xiàng)目各階段的預(yù)算效率及效用。依據(jù)國家電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最新政策，采用一致方法對(duì)電網(wǎng)項(xiàng)目各工作環(huán)節(jié)提取績效評(píng)價(jià)指標(biāo)并進(jìn)行歸納總結(jié)，最終得出電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績效評(píng)價(jià)的以下四個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)，并以此作為建立電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績效分析指標(biāo)體系設(shè)定的依據(jù)。電網(wǎng)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)目標(biāo)設(shè)定模型如圖2所示。

　　一是投入目標(biāo)。對(duì)于電網(wǎng)基建項(xiàng)目投入，主要通過設(shè)備投入、資金投入和融資成本三方面來評(píng)價(jià)預(yù)算投入目標(biāo)和預(yù)算融資目標(biāo)的執(zhí)行偏差情況。二是過程目標(biāo)。對(duì)于電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)過程評(píng)價(jià)，通過預(yù)算工期目標(biāo)、預(yù)算費(fèi)用執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和預(yù)算調(diào)整四個(gè)方面來管控項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度與預(yù)算執(zhí)行情況。三是產(chǎn)出目標(biāo)。對(duì)于電網(wǎng)項(xiàng)目產(chǎn)出目標(biāo)的管理，嚴(yán)格按照可研方案中電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)開展過程監(jiān)督和把控，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行完成目標(biāo)是否有偏離。四是結(jié)果目標(biāo)。對(duì)于電網(wǎng)項(xiàng)目效益效果的評(píng)價(jià)，主要分為技術(shù)效果目標(biāo)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)效果目標(biāo)評(píng)價(jià)兩類，從財(cái)務(wù)管控角度考慮電網(wǎng)項(xiàng)目投資收益的預(yù)算預(yù)測(cè)分析情況，從業(yè)務(wù)管理角度考量電網(wǎng)投資在電網(wǎng)安全性、可靠性等方面的非財(cái)務(wù)效益。

　　圍繞電網(wǎng)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)目標(biāo)，延伸項(xiàng)目預(yù)算管控起點(diǎn)至項(xiàng)目儲(chǔ)備環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)“項(xiàng)目儲(chǔ)備—預(yù)算編制—預(yù)算發(fā)布—項(xiàng)目創(chuàng)建—需求提報(bào)—招投標(biāo)—物資到貨—資金支付—財(cái)務(wù)入賬—項(xiàng)目關(guān)閉”的項(xiàng)目預(yù)算全過程評(píng)價(jià)分析和監(jiān)控預(yù)警，切實(shí)提升電網(wǎng)項(xiàng)目精準(zhǔn)管控成效。電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算全過程閉環(huán)如圖3所示。

　　(二) 設(shè)計(jì)預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫

　　績效評(píng)價(jià)指標(biāo)是幫助企業(yè)量化分析預(yù)算績效的重要方式，也是落實(shí)電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績效分析評(píng)價(jià)的重要抓手。結(jié)合預(yù)算績效評(píng)價(jià)過程與效果評(píng)價(jià)相融合的特點(diǎn)，電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績效分析的四個(gè)目標(biāo)，以及該公司電網(wǎng)項(xiàng)目實(shí)際工作情況和具體考核內(nèi)容，建立了共包含三個(gè)層級(jí)的電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。將電網(wǎng)項(xiàng)目過程性績效指標(biāo)和效果性績效指標(biāo)作為兩類一級(jí)指標(biāo)，將“投入指標(biāo)”“過程指標(biāo)”“產(chǎn)出指標(biāo)”“結(jié)果指標(biāo)”作為二級(jí)指標(biāo)，并從預(yù)算全過程管控角度出發(fā)，參考公司現(xiàn)有的預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，基于對(duì)電網(wǎng)項(xiàng)目投資收益趨勢(shì)分析，選取和應(yīng)用具有較強(qiáng)可行性的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以確保業(yè)務(wù)部門在充分理解經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，能夠充分論證項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性，滿足財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目預(yù)算全過程的評(píng)價(jià)要求;多角度完善項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)，夯實(shí)了項(xiàng)目評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。初步確定了包含54個(gè)指標(biāo)在內(nèi)的三級(jí)指標(biāo)，并按其評(píng)價(jià)對(duì)象和內(nèi)容歸類于4個(gè)二級(jí)指標(biāo)。

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