一、我國商業銀行會計風險產生的成因分析

1.商業銀行會計風險產生的外部成因

（1）經濟金融環境隨著我國經濟金融對外開放程度的不斷加深，融入全球金融一體化的進程加快，我國的銀行業面臨的經濟金融環境正逐步發生著深刻的變化。伴隨著市場化程度的進一步提高，金融商品的價格也日趨市場化。我國銀行業受到市場經濟環境和金融管理模式尚不完善的影響，逐漸暴露出不公平的市場競爭、缺乏有效的市場約束機制等缺陷。來自利潤指標考核和同業競爭的壓力，導致商業銀行各級分支行片面重視經營成果，會計核算和監督職能弱化，易產生會計核算不合規的風險。

（2）銀行會計管理體制銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風險的要求。分級管理的體制使作為經營主體的各級分支機構部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監督功能來達到其目的，加之基層行領導、會計人員“本地化”的現象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規行為占盡了有利條件，極易導致風險和損失。

2、商業銀行會計風險產生的內部成因

（1）會計監督的內容和范圍不完善導致的會計風險

目前各商業銀行為了規范會計業務操作、會計基礎工作和有效的防范柜臺操作風險，在會計監督內容方面，往往更集中于對柜臺會計業務規范性合法性的監督，弱化和忽視了對財務核算的會計監督。而當前商業銀行會計信息失真問題產生的原因，主要還是在財務核算這一層次。加之內部審計部門因其審計獨立性和審計層次有限等因素，對于財務核算方面的審計力度仍顯力不從心，有些問題不能得到有效控制。

（2）風險意識淡化

近幾年的案件和事故中，從現金收付、金庫管理到票據結算環節，涉及基層銀行負責人和會計財務人員內外勾結作案的情況增多，而涉案金額大。盡管在一定程度上，這些違法案件中的某些涉案人員是受到了主觀社會環境中的賭球熱、炒股熱和拜金主義的影響，但主要問題還是銀行內部管理松懈和用人不當。

（3）會計人員導致的會計風險

會計人員自身的素質、職業責任感問題也是產生會計風險的重要原因。首先，業務人員的風險意識薄弱不容忽視。目前銀行的前臺柜員流動性高，且普遍缺乏風險防范意識。另外，由于對業務認識不夠深入，業務知識掌握不牢固，不能將風險防范與實際業務操作很好的融合，從而缺少應有的職業謹慎，無法識別、判斷業務流程的風險點，風險意識更是無法深入到意識中。

二、我國商業銀行會計風險的評估方法

對于商業銀行來說，會計風險的定性分析方法主要是風險管理人員利用直觀材料，依靠個人或者團隊的主觀判斷和綜合分析能力，對銀行所面臨的會計各類型風險進行的評估。由會計風險的分類和特點可以看出，某些類型的風險是很難量化的，這一方面是因為會計風險損失數據的匱乏，另一方面是因為這些類型的會計風險的風險因素與風險發生頻率和損失程度之間并不存在十分清晰的關系。當前，商業銀行傳統上在會計風險管理中采用較多的定性評估方法，包括自我風險評估法、關鍵風險指標法、記分卡法等主觀性較強的風險評估方法。

三、我國商業銀行會計風險的應對措施

1.建立健全適應商業銀行經營要求的會計管理體制建立大集中、管理型的三級核算管理體制。目前我國商業銀行會計核算管理的體制是集中統一領導、分級授權管理的體系，有過多的核算層次和部門會計，使得核算風險增加。因此，我們要在建立銀行統一會計信息系統的基礎上，實行“大集中、管理型”的三級核算新體制，即由總行、大區核算中心、基層分行三級核算主體構成三級核算制。

2.加強銀行會計內部控制，構建會計風險的監督體系和預警機制

（1）加強銀行會計內部控制體系的建立我國商業銀行內控制度的建設是以新會計準則為依據，根據自身業務需要和運行發展狀況制定的，由監管部門的“控制指引”、各商業銀行的內部控制制度、各條線各崗位的操作規程構成。這些制度保障了正常經營的穩定開展，是我國銀行業的寶貴財富。

（2）深入開展會計風險文化建設文化作為有別于制度的一種規范，主要表現為理念、思維方式以及行為習慣。文化一經形成，其作用相對于制度來說是長效、自覺和有效的。會計風險文化建設應立足于制度、技術和人三方面，業務制度是保證業務進行的基礎，技術控制是防控風險的中堅，責任心是保證業務合規進行的最后保障。

（3）建立全面的會計風險監督體系

首先，加強營業機構的事前、事中控制的職能。建立和完善操作性強和盡可能詳盡的操作規程和規章制度;健全客戶管理體制，建立有效的銀企溝通機制。其二，強化事后監督的作用。由目前的防范業務人員工作差錯為主轉變為有效控制銀行風險為主，充分體現其在防范業務風險、保障資金安全方面的作用，實現從面面俱到的拉網式監督向突出關鍵部位和重點業務）的操作風險識別與評估控制體系上來，開展全員操作風險識別，識別出全行經營管理中存在的風險點。第三，強化分行會計部門的會計風險識別和評估的職能。由目前的會計日常的管理工作業務操作流程的制定，上升到對各項會計業務流程的關鍵環節的風險的識別和評估，注重對風險控制的管理。