一、樹(shù)立先進(jìn)理念，明確工作任務(wù)

河南移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作堅(jiān)持事后的查錯(cuò)糾弊與事前、事中的控制和防范并重，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與管理和效益審計(jì)并舉，各項(xiàng)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了對(duì)公司各業(yè)務(wù)單元、各風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的全覆蓋，全面履行了審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)職能。通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度的健全性和有效性，及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)和隱患，協(xié)助各級(jí)管理層加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提升效益水平。在監(jiān)督職能方面，河南移動(dòng)內(nèi)審工作以真實(shí)性和合規(guī)性作為關(guān)注重點(diǎn)，精準(zhǔn)選題，獨(dú)立地審計(jì)公司運(yùn)營(yíng)行為，深入開(kāi)展各類專項(xiàng)審計(jì)，合理保證公司運(yùn)營(yíng)行為及結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性，促進(jìn)公司合法經(jīng)營(yíng)。如在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局發(fā)生變化，公司收入增長(zhǎng)壓力增大的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)真實(shí)性的審計(jì)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確；深入開(kāi)展對(duì)各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，揭示風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善和制度措施執(zhí)行力的提升。在評(píng)價(jià)職能方面，對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制健全性以及運(yùn)營(yíng)管理的效率性、效果性、效益性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，通過(guò)深入的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作和效益性審計(jì)，促進(jìn)公司高效運(yùn)營(yíng)。河南移動(dòng)內(nèi)審部門注重對(duì)重大費(fèi)用開(kāi)支、投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)舉措的有效性和效率、效益的分析評(píng)價(jià)。對(duì)公司17個(gè)核心業(yè)務(wù)流程和機(jī)制開(kāi)展深層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成果，制定相關(guān)流程內(nèi)控框架指引，為業(yè)務(wù)部門完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制提供幫助。在服務(wù)職能方面，河南移動(dòng)內(nèi)審部門從最佳實(shí)踐的總結(jié)和推廣入手，對(duì)審計(jì)成果和審計(jì)信息進(jìn)行歸納、分析和提煉，逐步提升內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)支撐能力，為公司運(yùn)營(yíng)、管理層決策和業(yè)務(wù)部門管理活動(dòng)提供有價(jià)值的管理建議及高質(zhì)量的支撐服務(wù)。公司內(nèi)審部門針對(duì)公司管理難點(diǎn)和共性問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)調(diào)研，在深入調(diào)查并分析診斷的基礎(chǔ)上有針對(duì)性地提出更具價(jià)值和操作性的審計(jì)建議，促進(jìn)相關(guān)流程優(yōu)化和管理優(yōu)化，在公司內(nèi)部傳播最佳實(shí)踐。同時(shí)，內(nèi)審部門安排一定的審計(jì)資源，根據(jù)專業(yè)部門需求，為其量身定制審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目，提供咨詢服務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)工作更加貼近于公司的業(yè)務(wù)管理需要。

二、完善制度建設(shè)，強(qiáng)化質(zhì)量控制

河南移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)統(tǒng)一搭建的質(zhì)量管理體系和內(nèi)審制度體系，規(guī)范了公司的內(nèi)部審計(jì)工作流程，保證了審計(jì)工作的質(zhì)量和權(quán)威性。河南移動(dòng)內(nèi)審部門認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管理包含審計(jì)工作整體質(zhì)量管理、項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管理等多個(gè)層次。在項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管理上，河南移動(dòng)內(nèi)審部從成立伊始，就規(guī)范執(zhí)行三級(jí)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制度，審計(jì)組組長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和部門領(lǐng)導(dǎo)分別對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行全面或抽樣的審核確認(rèn)，有效地保證了審計(jì)工作成果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和深入性。河南移動(dòng)從未來(lái)內(nèi)審工作提升要求出發(fā)，在梳理法規(guī)文件和內(nèi)部制度的基礎(chǔ)上，建立了以“基本管理制度、審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、實(shí)務(wù)指南”三個(gè)層次及內(nèi)容為主體的公司內(nèi)審制度框架體系，并制訂了具體的工作計(jì)劃，加快制定出臺(tái)相關(guān)制度，目前已出臺(tái)各項(xiàng)規(guī)章制度22個(gè)。通過(guò)一系列內(nèi)審制度體系完善措施的施行，促進(jìn)了審計(jì)工作流程、作業(yè)規(guī)范及工作標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性和規(guī)范化。

三、創(chuàng)新工作方法，構(gòu)建信息平臺(tái)

一是引入計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，豐富審計(jì)手段。在開(kāi)展資本開(kāi)支全流程審計(jì)項(xiàng)目中，引入了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，通過(guò)與ERP系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)快速鎖定審計(jì)重點(diǎn)。二是建設(shè)內(nèi)審管理平臺(tái)，提升內(nèi)部審計(jì)管理水平。把內(nèi)審日常工作中的計(jì)劃管理、作業(yè)管理、資源管理、績(jī)效管理等統(tǒng)一整合到平臺(tái)上。三是充分利用業(yè)務(wù)系統(tǒng)，量化數(shù)據(jù)分析，服務(wù)專項(xiàng)管理審計(jì)。在開(kāi)展有價(jià)卡管理審計(jì)和低質(zhì)客戶審計(jì)調(diào)研中，直接遠(yuǎn)程利用經(jīng)營(yíng)分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)用戶清單、賬單、營(yíng)銷活動(dòng)等海量數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。四是探索將SOX測(cè)試與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的方法，促進(jìn)內(nèi)部控制常態(tài)化管理。每年在開(kāi)展各專項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中，選取部分風(fēng)險(xiǎn)較高的SOX控制點(diǎn)，進(jìn)行穿行測(cè)試和抽樣檢查，以此作為評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)部控制遵循情況的主要依據(jù)。

四、實(shí)施雙重管理，擴(kuò)大成果應(yīng)用

為了進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，中國(guó)移動(dòng)實(shí)行了獨(dú)具特色的內(nèi)部審計(jì)雙重管理機(jī)制，河南公司內(nèi)部審計(jì)工作接受省公司管理層和集團(tuán)公司內(nèi)審部的雙重領(lǐng)導(dǎo)，集團(tuán)公司對(duì)省公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作規(guī)范；省公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受集團(tuán)公司和省公司的雙重任務(wù)下達(dá)、雙重績(jī)效考核，向集團(tuán)公司和省公司進(jìn)行雙重工作匯報(bào)，并接受集團(tuán)公司和省公司的雙重人員調(diào)用。雙重管理機(jī)制的施行，進(jìn)一步強(qiáng)化了河南移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，充分調(diào)動(dòng)了內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的積極性和主動(dòng)性，也極大地推進(jìn)了審計(jì)成果的應(yīng)用。通過(guò)雙重管理機(jī)制的實(shí)施，在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性同時(shí)，提高了基層審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，減輕了審計(jì)人員的思想顧慮，也提高了被審計(jì)單位的重視程度，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展?fàn)I造了良好的政策環(huán)境和工作氛圍，提高了內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。

作者：蘇留現(xiàn) 單位：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)河南有限公司