一、銀行會計結算操作風險的主要特點

銀行會計結算操作風險的主要特點有人為性、內生性、多樣性、傷害性高、風險造成的損失和收入不平衡等。由于會計結算操作具有比較獨特的環(huán)境，因此，在分析銀行會計結算風險時，要根據(jù)銀行的實際情況綜合考慮。

1、會計結算風險的人為性

在銀行的日常運行中，人為造成會計結算風險是比較常見的，如基層負責人片面追求業(yè)務發(fā)展，不重視構建自我約束、自我防范的機制，不可避免存在利用職務之便進行“監(jiān)守自盜”。而基層人員缺乏原則性，對領導的違法亂紀行為不敢揭發(fā)，一味服從，進而產生無人約束的真空地帶。其次，由于業(yè)務主管對重大業(yè)務事項的授權拘泥于形式，致使管理放松、監(jiān)督不力，就會在業(yè)務上形成“真空地帶”，而這些“真空地帶”恰恰就是案件的發(fā)源地。另外，隨著業(yè)務不斷發(fā)展，業(yè)務主管的作用強度不斷加大，在付出和回報不成比例的情況下，一些主管的敬業(yè)精神逐漸淡化，工作責任心不強，對工作常抱有僥幸心理，心理失衡就會產生極端的行為，而這些極端行為都會給銀行的會計結算帶來巨大的風險。同時由于銀行一些會計結算人員沒有良好的綜合素質，在工作過程中，出現(xiàn)各種各樣的問題，加劇了風險的產生。因此，會計結算操作風險具有很高的人為性。

2、會計結算風險的內生性

會計結算風險經常發(fā)生在銀行業(yè)務操作過程中，引起風險的因素和操作過程中產生的損失沒有明顯的規(guī)律，銀行業(yè)務操作引起風險的規(guī)模、發(fā)生的頻率不能進行有效的監(jiān)控，這也是會計結算風險和市場風險的不同之處。

3、會計結算風險的多樣性

會計結算風險的種類比較多，如操作風險、道德風險、信息技術風險、法律風險等，在銀行的正常運行過程中，無論哪方面都會對操作風險造成影響，在業(yè)務操作過程中，一些小的錯誤操作可能造成操作風險，自然災害、結算人員的徇私舞弊行為也會造成操作風險。然而銀行主要是以網點分布廣、客戶服務便捷等手段來贏取市場，這就使部分機構在會計結算方面可能存在無視法律法規(guī)等不規(guī)范操作，如篡改賬表、虛報數(shù)據(jù)、造假賬等，都會造成法律風險。同時銀行由于經營信息的嚴重丟失和信息系統(tǒng)的服務中斷也會導致銀行出現(xiàn)信息技術風險。因此，會計結算操作具有多樣性。

4、會計結算風險的傷害性

銀行會計結算操作風險會造成巨大的金額損失，如果操作風險的范圍過大，會對銀行的正常運行產生巨大的破壞，有時會導致銀行直接倒閉，因此，會計結算操作風險的破壞性極高，傷害性極大。

5、風險造成的損失和收入不平衡

會計結算操作風險和信用風險、市場風險不同，操作風險不能為銀行帶來收入，可以說是單純的風險，因此，銀行會計結算操作風險造成的損失和收入不平衡，這也導致業(yè)務規(guī)模越大，會計結算操作面臨的風險就越大。

二、會計結算操作風險問題成因

1、會計結算操作人員綜合素質低

由于我國的市場經濟體制處于發(fā)展階段，市場中存在許多不良習氣，嚴重的影響了銀行會計結算操作人員的綜合素質，一些會計人員的工作責任心不高，在工作過程中，經常違規(guī)操作，不按照相關規(guī)定進行會計結算，極大的增加了銀行會計核算操作風險，一些銀行領導只注重銀行效益，忽略的內部管理，使用一些專業(yè)性不強的會計人員，這部分會計人員的法律意識和風險意識，在結算過程中會引起各種各樣額風險。

2、會計結算制度不健全

目前，我國的銀行沒有建立嚴格的會計結算制度，不能合理的分配會計結算所需的各種資源，銀行會計結算的各項工作都是單獨完成的，部門與部門之間沒有有機的結合起來，形成相互監(jiān)督、相互控制，從而無法真正的控制會計結算。由于會計結算制度不健全，導致一些會計人員在工作過程中，不能嚴格的按相關規(guī)定進行工作，為會計結算操作增加了風險。

3、會計結算風險預警系統(tǒng)不完善

我國的會計結算風險預警系統(tǒng)起步比較晚，目前仍處于發(fā)展建設階段，并且會計結算風險預警系統(tǒng)沒有配備相應的內部審計系統(tǒng)，由于銀行內部各層次管理比較復雜，各種信息在傳輸過程中，很容易發(fā)生信息不對稱的問題，如果銀行內部的硬件、軟件等系統(tǒng)出現(xiàn)故障，就可能造成交易系統(tǒng)發(fā)生問題，從而導致會計在結算過程中出現(xiàn)風險。

三、控制銀行會計結算操作風險的措施

1、提高會計結算人員的綜合素質

人為因素是造成操作風險的主要因素之一，從某種程度上講，會計人員的綜合素質將決定著銀行的發(fā)展狀況，因此，銀行要根據(jù)自身會計人員的實際情況，制定符合會計人員需求的培訓內容，不斷的對會計人員進行培訓，提高會計人員的專業(yè)技能，銀行要注重會計人員的思想教育，強化會計人員的工作責任心，保證會計人員能嚴格的按相關規(guī)定進行會計核算，盡量減少人為因素引起的會計結算操作風險。

2、建立科學的會計結算制度

銀行要根據(jù)自身的實際情況，建立科學的會計結算制度，明確銀行內部各崗位的職責，合理的分配會計核算的各種資源，制定科學的獎罰制度，充分的調動會計人員的工作積極性。銀行要建立全面、科學、系統(tǒng)的操作業(yè)務流程，加強業(yè)務操作流程管理，避免業(yè)務操作流程發(fā)生的問題。銀行要成立專門的內部監(jiān)督部門，對銀行內部各部門的工作情況進行監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)問題要及時的進行處理，確保各部門和諧、穩(wěn)定的運行。

3、完善會計結算操作風險預警系統(tǒng)

隨著科技的快速發(fā)展，計算機信息技術已經廣泛應用于社會生產的各個行業(yè)，銀行要利用先進的計算機系統(tǒng)建立完善的會計結算風險預警系統(tǒng)，加強會計結算操作風險預警監(jiān)控，盡可能的減少會計結算操作風險，銀行要采用先進的風險管理軟件，引進精通計算機知識的專業(yè)人才，保證會計結算操作風險預警系統(tǒng)的正常運行。

四、總結

銀行會計結算操作風險會嚴重的影響銀行的正常運行和發(fā)展，因此，銀行要建立科學的管理制度，建立完善的會計核算操作風險預警系統(tǒng)，不斷的提高會計結算人員的綜合素質，有效的預防銀行會計結算操作的各種風險，確保銀行的正常運行，促進銀行的發(fā)展。

作者：曹蔚虹