一、開票點的管理

1.增值稅管理責任要明確

各開票點的直接管理者明確為各貨運營業(yè)站負責人，將該項工作做為車站整體工作的一部分來考核，提高領(lǐng)導認識，發(fā)揮其監(jiān)督管理職能。各貨運營業(yè)站指定專人負責開票工作，明確責任，進一步完善考核機制與考核辦法，出臺相關(guān)獎懲制度，提高開票人員的積極性。

2.完善相關(guān)制度

把增值稅的管理作為貨運工作的一部分來抓，將增值稅管理工作的相關(guān)要求、專用發(fā)票管理辦法的相關(guān)細則與實際工作結(jié)合起來，補充完善相關(guān)鐵路運輸收入制度、貨運規(guī)章，制定相關(guān)業(yè)務(wù)流程，從制度上形成統(tǒng)一，更有利于制度的落實，防范風險的發(fā)生。

3.加大檢查力度

財務(wù)部門、收入部門、貨運部門定期不定期的對開票點進行檢查和督導，對開票點的臺賬建立、發(fā)票開具、發(fā)票保管、專用設(shè)備管理、抄報稅情況等進行逐項檢查，對檢查的問題予以通報，并責令其指定相應措施，并對整改措施的落實情況進行追蹤檢查。收入部門發(fā)揮稽查作用，財務(wù)部門發(fā)揮政策指導作用，貨運部門發(fā)揮管理作用，各司其職不斷完善增值稅基礎(chǔ)管理工作。

二、財務(wù)核算管理

作為鐵路總公司基層納稅單位，站段財務(wù)部門負責納稅申報及稅款預繳等具體工作，納稅申報依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知》、中國鐵路總公司發(fā)布的《鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》辦理。提供的鐵路運輸及輔助服務(wù)業(yè)務(wù)應繳增值稅適用1%預征率按月預繳，預繳基數(shù)為直接從旅客、托運人、收貨人取得的鐵路運輸及物流輔助服務(wù)收入，預繳基數(shù)由鐵路局收入部門公布。納入?yún)R總的增值稅進項稅額，由基層站段認證申報后上轉(zhuǎn)總公司，由總公司匯總繳納增值稅時抵扣，基層站段不予抵扣。提供鐵路運輸及物流輔助服務(wù)以外的增值稅應稅行為，按照增值稅相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。基層站段負責匯總預繳增值稅和屬地繳納兩部分的增值稅申報工作。

1.加強進項稅認證管理

按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，及時辦理增值稅進項發(fā)票的掃描、抵扣認證。財務(wù)部門對取得進項稅建立臺賬，區(qū)分屬地與匯總，可抵扣與不可抵扣，指定專人對增值稅專用發(fā)票聯(lián)次進行掃描。

2.正確進行會計核算，如期完成納稅申報

根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)，正確核算進項稅、匯總預繳增值稅和屬地銷項稅。對于不得抵扣的進項稅額，如用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的進項稅額不得抵扣。月底對進項稅臺賬與實際賬務(wù)處理進行核對，避免財務(wù)核算的錯誤以及抵扣聯(lián)發(fā)票的缺失。對于申報工作，財務(wù)部門應高度重視。在申報前做好開票點抄報稅工作，根據(jù)收入部門發(fā)布的預繳基數(shù)，正確計算匯總與屬地繳納稅額，及時申報當月預繳稅款，上轉(zhuǎn)經(jīng)稅務(wù)部門簽章的匯總傳遞單及各種報表，確保總公司匯總繳納工作的順利完成。

3.積極籌劃，合理避稅

由于鐵路運輸業(yè)涉及業(yè)務(wù)類型較多，易存在業(yè)務(wù)邊界不清晰的現(xiàn)象，需對每一項業(yè)務(wù)進行認真梳理，對業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式進行適當改變，或?qū)贤谋炯右孕薷耐晟疲赃_到優(yōu)化稅率的目的。例如，某項業(yè)務(wù)既可以界定為倉儲租賃又可以劃分到場站服務(wù)，前者稅率達到17%，而后者僅為6%，相差甚遠，需要認真考慮業(yè)務(wù)內(nèi)容，從而選取較優(yōu)稅率，達到節(jié)稅目的，同時規(guī)避稅務(wù)風險。鐵路運輸企業(yè)的兩端物流輔助業(yè)務(wù)的外包業(yè)務(wù)以及外購、修理等業(yè)務(wù)應優(yōu)先考慮一般納稅人，最大限度的取得增值稅專用發(fā)票，也可采用集中采購等方式，積少成多的增大進項稅額，這樣即降低整體稅負，降低了運輸成本，減少了現(xiàn)金支出。稅務(wù)管理不僅僅是一兩個財務(wù)人員的工作，與每一位企業(yè)員工息息相關(guān)。2015年是“營改增”的收官之年，營業(yè)稅將退出歷史舞臺，這僅僅是稅制改革的開始，而不是結(jié)束，增值稅改革問題也將提上議程，需要我們不斷的總結(jié)完善措施，進一步提高稅務(wù)管理工作水平，實現(xiàn)鐵路企業(yè)健康有序發(fā)展。

作者：楊曉燕 單位：鄭州鐵路局南陽車務(wù)段財務(wù)科