一、會計電算化內部控制存在的問題

（一）會計電算化工作人員

1.大部分會計電算化工作人員對會計電算化的認識不夠完全，不到位。現有較多電算化人員是由過去的會計經過短期培訓而來的，一旦出現故障不能及時修正，同時對內部控制的知識也不夠重視。會計電算化的系統十分的復雜，內部控制范圍不斷擴大。工作人員要對內部控制的多元化要懂得變通，改變傳統的控制手段和方式，不斷加大對電算化系統的風險控制。2.電算化工作人員崗位混亂，一人多職。由于如今電算化工作自動化，各種程序都是計算機自動處理，統一按內部程序自動完成執行，所以會計人員一身多職，安全意識單薄導致傳統的職權分離控制消失。如不對此現象加大控制力度，會使內部控制存在嚴重隱患。3.容易偽造，加大了控制舞弊難度。在原來的手工會計當中只會出現由于粗心大意、疲勞或者處理環節中出現無意的錯誤。但是現在由于都是電腦操控算數，這種情況在沒有數據輸入錯誤的情況下是不會發生的。但是，卻出現了新的問題，數據被直接記錄在電腦或者光盤中，那么數據就很容易被修改。如果手工記賬修改會被一眼看出來，但是電子就不會被發現，犯罪分子會不留痕跡的修改數據。會出現偽造憑證，虛假交易，侵吞公款等風險。所以如何防止數據被非法篡改也成為了需要解決的問題。

（二）會計電算化系統的不完善

1.企業全局數據庫。數據庫的不完善會導致出現很多問題。而企業對采購、設備、生產、庫存、運輸、財務、人事等方面都需要進行全面分析，從而建立各個領域的數據庫，這是企業信息化的關鍵也是基礎。系統集成應該以數據為中心，系統內部各個職能部門之間信息交流，都應該以良好的全局數據庫為基礎。2.系統不完善，規劃不統一。完善會計電算化系統的目的是為了對經營控制和決策提供可靠重要的信息，而現在很多系統都不能掌握企業控制和管理活動所需要的全部數據或者信息數據流程。不了解各個環節對財務目標的影響，偏離了整體設計。各個部門都要有自己的流程系統，但是為了最后能融合在一起，需要建立一個可以統一規劃的會計電算化系統。3.內部審計的關鍵。內部審計是內部控制的關鍵，也是加強落實會計制度的關鍵。內部審計人員應該對電算化系統的管理以及控制進行研究和評價，指出薄弱環節，從而學習和改善。同時對會計資料的審查也是關鍵，審查它的合法性、一致性、安全性等方面。如果內部審查不完善，會導致出現各種問題的出現。所以，內部審計是非常關鍵的。

（三）數據安全性以及保密性

對于會計軟件的安全性現在還沒得到很高的重視，軟件公司對提高軟件的升級和使用，以及經濟利益，防盜方面都比較重視，但是對于會計的數據保密，安全性能上考慮不足。現在只有用戶口令，聲音測試等小方法上有保密作用，但是不能起到真正防密作用，只要有一定知識的人，就可以繞過會計軟件系統進行一些措施，直接讀取，篡改數據。而且對于突發狀況也沒有好的應對措施，如系統癱瘓、病毒侵入、突然斷電、死機等情況也沒有好的解決方法。

二、完善電算化內部控制措施

(一)注重職業道德教育

會計人員的職業道德很影響會計電算化內部控制的應用，所以企業要注意定期對會計人員進行職業道德培訓，不斷提高會計人員的思想素質、定期考評，讓工作人員自覺地約束自己，這樣更加有效的防范會計電算化的培訓力度。

(二)明確職責分工，合理安排崗位

企業從手工做賬變成了電算化記賬時，要對企業內部做出改變。按會計職責分為計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審核、數據分析等各種崗位。會計人員應該檢查組織結構、職權和責任的分配分工。崗位設置合理的同時，也要對崗位進行權限管理。權限管理具體指兩個方面，一方面是權限分配，另一方面是用戶名和密碼。前者指決定什么人有什么相應的權利，后者是保證了用戶和權限的對應關系。兩者相互牽制、相互制約、職權分離，可以及時有效控制并且發現違法行為。

（三）確保原始數據操作的準確性

各種錄入的數據都需要經過嚴格的審核，保證原始憑證的完整性、真實性；如果數據錄入時數據輸入錯誤有問題時，要從頭及時核對數據內容，不可以隨意擅自改動修改。開機時，操作人員不可以不能擅自離開工作現場。每天都要做好備份，每周每月每個季度也要做好數據備份，以便丟失、查閱。

（四）加強系統操作和文件的安全控制

計算機舞弊行為，大多數都是會計從事人員。為了確保數據不被隨意篡改，加強系統操作文件的安全控制是非常重要的。企業對每個崗位的會計人員應該設置專屬的計算機服務器，每一位工作人員只能做自己允許范圍內操作事項。安全控制方面分以下幾種情況：1.業務發生。經濟業務發生時，要通過計算機檢查業務的合理、合法性以及完整性，如業務的科目代碼是否有效，操作口令是否準確。2.數據輸入。由于計算機操作快，處理快，所以輸入錯誤影響是很大的，一定要保證其準確性。3.數據通訊控制。在數據傳輸的過程中要確保其準確性、安全性，防止數據在傳輸的過程中發生錯誤、丟失、泄密等情況發生。4.數據的輸出。對于數據輸出應該有專業人員進行核對，檢查它的完整性、正確性，以及帳薄頁碼的連續性。程序的安全性就是指其不被修改、毀壞、病毒感染。機房也要做好，防火、防水、防潮、防盜等安全措施。對于磁盤光盤也要注意保存，防止潮濕、防塵、防磁化。對長期需要保存的磁介質儲存要定期轉儲。

(五)電算化的檔案保存以及審計監督

電算化檔案的管理也是非常重要的，而現在企業對其重要性意識不到位，那樣就會導致檔案內容不齊全。檔案需要嚴格的執行，分人分地的保管。數據檔案備份容易存在偏差，雖然對數據進行備份，但是也需要對數據定期檢查，要對其有針對性的補救措施。審計監督是一種獨立的經濟監督，它是指通過審計、監察和督促使被審單位的經濟活動在規定的范圍內，正常的軌道上進行。審計工作的核心是審計檢查。通過審計，了解被審計的單位經濟活動的真相，所以一定要按照標準判斷來審計單位經濟活動是否合法、合規。

三、總結

總之，新時代的會計電算化面臨著很多挑戰，其中會計電算化內部控制對其影響是重中之重，而面臨這些新問題我們應該積極應對，建立出更加完善的企業的內部控制制度，加強軟件的建設，降低其中存在的風險，加強保密性能，為企業帶來經濟效益。

作者：王賽楠 周子元 單位：佳木斯大學經濟管理學院