一、引言

對于內(nèi)部審計來說，其獨立性的主要表現(xiàn)為：一是內(nèi)部機構具有獨立性，二是審查過程具有獨立性，三是審計結論具有獨立性。在企業(yè)中，內(nèi)部審計是獨立的職能部門，主要就是對組織內(nèi)的相關業(yè)務以及控制加以審查與評價，從而確保其遵循相關方針與程序，保證其符合相關標準，對資源進行有效與經(jīng)濟利用，保證其朝著組織目標而努力，從而對成員提供一定的分析以及評價還有建議與咨詢，保證其履行好自己的職責。對于內(nèi)部審計機構來說，獨立性主要包含形式獨立以及實質獨立。前者是指在組織形式方面，機構被資本所有者所委托，企業(yè)內(nèi)部的組織機構不能對其構成束縛，實質獨立就是指機構與人員在開展業(yè)務的時候只會受到資本所有者相關委托事項和法律規(guī)章的相關干擾，其他事項則對其不構成干擾。在企業(yè)中，對內(nèi)部審計機構進行設置以及對人員進行配置的時候，一定要保證組織與業(yè)務具有獨立性。

二、存在問題分析

1.認識存在問題。

由于傳統(tǒng)思想造成的影響，很多企業(yè)中的領導沒有對內(nèi)部審計進行正確認識。這些領導以為內(nèi)部審計實質上就是對經(jīng)濟問題進行檢查，會對于企業(yè)內(nèi)部團結以及穩(wěn)定造成影響，還有的領導以為這樣就會對自己的權力造成制約。所以，在內(nèi)部審計工作進行的過程中，一些領導就會加以干涉，使得審計人員無法在工作中堅持客觀和公正的原則。正是因為思想上存在問題，一些管理人員將內(nèi)部審計和外部審計等同起來，在心理上產(chǎn)生了抵觸心理，不能配合內(nèi)部審計的相關工作，在經(jīng)費上也無法得到保證，使得內(nèi)部審計機構不能行使自己的職權，對審計工作的開展造成影響，有的領導還會對審計人員進行報復。因為，缺少獨立性，使得內(nèi)部審計機構無法發(fā)揮自身作用，內(nèi)部審計人員工作積極性也得不到調(diào)動。

2.相關機構缺少獨立性。

在企業(yè)中，內(nèi)部審計機構的層次越高，其獨立性才會越強?？墒牵瑥漠斍扒闆r看，在我國很多企業(yè)中，內(nèi)部審計的相關機構不具備獨立性，這樣在履行自身職能的時候就會被統(tǒng)計部門所抵觸，這就在一定程度上使得機構工作效率下降。另外，內(nèi)部審計的相關人員是企業(yè)員工，其經(jīng)濟以及行政方面一般都要受到企業(yè)領導，這樣審計人員在履行職能的時候就會存在顧慮，也有很多限制，使得企業(yè)中存在的很多問題無法得到有效監(jiān)督與評價，也就無法結合企業(yè)的具體經(jīng)營情況提出合理建議。3.審計人員沒有較強的業(yè)務能力。這一點會對內(nèi)審獨立性造成影響。一般情況下，主要的表現(xiàn)有：首先，業(yè)務能力比較差，這是因為企業(yè)中的領導人員沒有對其進行正確認識，沒有做好審計人員選拔的相關工作，很多審計人員以前都是企業(yè)中的財務人員，不能準確對審計知識進行掌握與運用。其次，職業(yè)道德比較低，這就會對內(nèi)審獨立性造成影響，有的審計人員缺少良好的職業(yè)道德，在遇到誘惑的時候沒有堅持自己的原則，對于違規(guī)事項不能進行披露，使得審計結果失真。

三、提升內(nèi)審獨立性的措施

1.管理人員自身要對內(nèi)審進行正確認識。

對于企業(yè)來說，提升管理人員對于內(nèi)部審計工作的重視程度是做好內(nèi)審工作的一個重要措施。對于企業(yè)中的領導人員，要對其開展民主監(jiān)督，對相關規(guī)章制度進行制定和完善，對內(nèi)審機構進行設置，利用科學管理模式，提升其在企業(yè)中的地位，確保其具有獨立性，將檢驗以及監(jiān)察和鑒證的作用發(fā)揮出來。

2.對內(nèi)審的相關制度進行完善。

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性對內(nèi)審作用發(fā)揮有重要作用。一定要對內(nèi)審制度進行建立和健全，確保內(nèi)審工作實現(xiàn)制度化以及規(guī)范化與程序化，從制度方面確保內(nèi)審工作具有獨立性。首先，在企業(yè)章程之中，一定要對內(nèi)審部門具體的宗旨以及權力與職責進行明確。企業(yè)章程可以在制度上給內(nèi)部審計部門提供依據(jù)，保證其權力的行使，并要求企業(yè)中別的部門進行配合。其次，對內(nèi)審機構的具體職責進行明確，內(nèi)審機構和各個職能機構進行分工，確保工作的順利開展。再次，對內(nèi)審相關工作制度以及工作標準進行建立和健全，對內(nèi)審的具體內(nèi)容以及工作流程進行明確，對操作程序進行規(guī)范，使其工作效率得到提升。另外，還要對工作要求進行明確，將問責制度建立起來，依法進行審計，對于企業(yè)中比較重要的事項，要定期進行審計，提升工作質量。與此同時，還要將內(nèi)控制度建立起來，內(nèi)控制度的有效性會對內(nèi)審獨立性造成影響。

3.對內(nèi)部審計相關機構進行建立并加以完善。

一定要依據(jù)企業(yè)相關制度要求，將內(nèi)審機構和相關監(jiān)督體系建立起來。對于企業(yè)來說，一定要有內(nèi)審機構，并保證其獨立性，主要由外部審計人員針對企業(yè)中的財務報表做好審計工作，確保其獨立性，另外，還要對內(nèi)審工作加以監(jiān)督，對相關組織章程以及預算還有人事和結果等進行復核，確保其工作范圍不會受到管理當局等限制，提升其獨立性。對于大型企業(yè)來說，一定要依據(jù)企業(yè)治理結構的具體要求，將內(nèi)審機構建立起來，確保其獨立性。如果企業(yè)中設置了董事會，那么在董事會之下還要設置審計委員會，從而對內(nèi)審工作進行指導與監(jiān)督，如果企業(yè)中沒有設置董事會，那么審計機構一定要對企業(yè)中的負責人加以負責，可是其財務報告一定要由注冊會計師加以鑒證，并由稅務部門進行認可，保證其獨立性以及權威性。

4.對內(nèi)審相關人員隊伍進行建設，利用有效的制度對內(nèi)審人員進行培訓和考核。

對內(nèi)部審計人員做好后續(xù)教育，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的相關制度，配備好具備財務以及經(jīng)營管理等知識的人才。從我國內(nèi)部審計的具體狀況看，內(nèi)審發(fā)展的歷程比較短，而且人員素質比較差，因此，必須要做好后續(xù)教育工作。當前，對于內(nèi)部審計工作來說，后續(xù)教育方面還存在一定的問題，組織支撐以及培訓考核的先關體系還不明確。因為企業(yè)在職業(yè)道德以及技能培訓方面還存在問題，這就對內(nèi)審事業(yè)造成了一定的影響。在對內(nèi)審相關人員進行后續(xù)教育的時候，要借鑒注冊會計師在進行隊伍建設過程中的相關經(jīng)驗，實行內(nèi)部審計師的相關制度。企業(yè)中的內(nèi)審人員一定要參加國家相關考試，同時還要有一定時間對其進行后續(xù)教育，在合格之后才可以通過年檢。從實際情況看，內(nèi)審人員專業(yè)能力以及技能水平是對內(nèi)審工作造成影響的一個關鍵，只有確保人員專業(yè)水平和技能水平，才能確保這項工作的順利進行。

5.對于內(nèi)部審計工作來說，要確保其外部化。

在企業(yè)中，內(nèi)部審計工作不僅要確保內(nèi)審機構以及人員獨立性，還要實現(xiàn)外部化，這是確保內(nèi)部審計工作具有獨立性的重要方法。內(nèi)部審計主要分為外包和合作兩種。外包就是企業(yè)把所有審計工作或者是大多數(shù)工作外包給外部組織。合作具體指的是企業(yè)在進行內(nèi)部審計的時候，依據(jù)工作中的具體需要，和外部審計力量之間一起合作，共同確保審計工作的順利完成。在形式上確保內(nèi)審工作獨立性能夠提升其實質獨立性，內(nèi)部審計在實現(xiàn)外部化之后，由外部審計人員開展所有內(nèi)審工作或者是一部分工作，這樣就能夠堅持客觀和公正原則針對企業(yè)中的具體財務狀況以及經(jīng)營管理情況和內(nèi)控情況等加以監(jiān)督與評價。所以，在條件合適的情況看，確保內(nèi)部審計實現(xiàn)外部化能夠提升其獨立性。企業(yè)一定要把內(nèi)審和外審進行結合，提升內(nèi)審獨立性，促進其不斷發(fā)展。

四、結語

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在企業(yè)中也發(fā)揮著越來越重要的作用。為了將其重要職能發(fā)揮出來，一定要確保其獨立性。只有確保了其獨立性，才能確保其公正性，保證其良好質量，促進企業(yè)不斷成長。所以，要對內(nèi)審機構獨立性加以重視，使內(nèi)審工作能夠將檢驗以及監(jiān)察還有鑒證等作用發(fā)揮出來。

作者：張應良 單位：中地海外路橋建設有限公司