一、我國內部會計控制的現狀及存在問題

(一)我國內部會計控制的現狀

我國內部會計控制體系起步晚，加之我國經濟環境各地發展不均衡，內部會計控制在不同的經濟主體中受重視程度不一，雖然目前我國大部分的企業公司都對內部財務控制問題進行了加強和改進，但仍然存在許多尚未發現或未完全解決的財務控制問題，這些問題的存在也就直接影響了企業公司的運營，進而影響經濟主體預期的經營目標的實現。

(二)內部會計控制方面存在的問題及原因分析

目前我國各經濟主體在內部會計控制制度建設方面存在一定的隱患，制度落實也存在漏洞。

1.內部會計控制機制不健全傳統的內部會計控制理念仍占據人們的意識里，在不少經濟主體中，仍然重視對資產的核算而忽視對資產質量和使用效率的控制，從而導致大量不良資產發生；內部會計控制制度沒有與經濟主體的發展同步，沒有考慮經濟主體在宏觀經濟環境，微觀經濟運行中新的變化，使之在制度上存在滯后，無形中削弱了內部會計控制所能夠發揮的作用。

2.風險防控意識不強防微杜漸，是內部會計控制能夠發揮的一項重要作用，在經濟主體運行中及時發現隱性的“蟻穴”，并積極處理防范，能夠用最小的代價阻止“千里決堤”的發生，由于我國內部會計控制體系起步晚，發展相對緩慢，風險意識沒有充分滲透到經濟主體內部會計控制運行之中。

3.內部會計控制執行無力內部會計控制制度的實施效果取決于兩個方面：一是內部控制制度設計的有效性，二是控制系統的實際執行情況。內部會計控制執行如同一把寶劍的鋒刃，鋒利還是遲鈍決定了這把寶劍的力度。目前，很多單位都制定了自身的內部會計控制制度，有的從表面看十分完美，但在實際工作中卻流于形式，并沒有深入貫徹執行。導致內部會計控制制度在實際運行時難以發揮出應有的作用。

4.缺乏有效的監督控制評價任何制度的執行都必須有相應的監督來做保障，沒有監督，制度的執行效果就無從談起，有效的監督評價體系是內部會計控制的重要內容之一，從實踐的角度看，許多因內控失敗導致企業經營失敗的案例，都可歸因于企業和機構高層尤其是高層領導的決策失誤。他們往往凌駕于財務控制之外上，游離與控制體系之外，沒有更有效的機制來約束其決策行為。

二、完善內部會計控制制度的途徑

針對內部會計控制制度存在的問題，為保證內部會計控制體系真正發揮作用，有必要對內部會計控制制度進一步完善，筆者以為可以從以下方面加以改進：

(一)完善內部會計控制環境

完善的內部會計控制環境直接影響到會計的確認、計量、記錄和報告等各個程序的有效完成，是提高會計信息質量的根本保證。內部控制環境是指內部控制體系所賴以生存并發揮作用的各種因素的統稱。完善內部會計控制環境應關注并適應外部環境，運作并改進內部環境，以期促進經濟主體實現預期經營目標。

(二)加強內部會計控制制度建設

1.健全制度建設企業管理者應對內部會計控制的作用有深入的認識,認識到內部會計控制在企業生產經營各環節所發揮中的重要作用,結合《內控控制基本規范》的要求和自身實際情況，把內部控制的制度建設落在實處。

2.科學細化會計責權控制及內部分工內部會計控制體系有賴于科學細致的內部分工和崗位責權控制，準確把握業務流程的控制，充分發揮會計控制體系的制衡作用，例如：不相容的職務分離，授權審批制度等。抓住業務流程重要節點，關鍵環節，加以嚴格控制，充分發揮內部會計控制的作用，促進企業戰略目標的實現。

3.采取獎懲結合的內部激勵制度根據內部會計控制制度的內容以及自身實際情況，建立完善的內部會計控制制度評價標準，保證相關的法規得到有效貫徹和執行，堅持有章必循，按章辦事，違章必究的原則對各內部控制環節和人員進行不定時的監督考核和評價，在獎方面針對內部會計控制制度完善執行有力的環節和人員給予獎勵，以激發員工較好制定和實施內部會計控制的積極性，實現經濟主體的效益最大化，在懲方面對內部會計控制制度薄弱，執行不力的環節和相關人員給予嚴格的懲戒，以避免類似的事件再次帶給經濟主體以損失，確保企業健康運行和公司效益不受損失。

(三)加強內部會計控制的風險管理

制定內控會計制度應該把風險管理充分的考慮在其中。在企業生存的內外部環境中，風險無處不在，如何能準確識別風險，衡量風險，把風險控制在可控范圍內是需要企業解決的重要課題，對風險的控制不僅面向過去，還需著眼于現在，展望到未來，風險管理不僅貫穿于業務層次也貫穿于管理層次，不僅貫穿于戰術層次也貫穿于戰略層次，不僅貫穿于實施層次也貫穿于決策層次。內部會計控制涉及企業全要素、全員、全過程、全層次的風險控制。發揮內部會計控制的風險防控作用，最大程度的減小風險，將保證企業經營健康良性的發展。

(四)加大內部會計控制的執行力度

完善的內部會計控制制度發揮作用還有賴于執行的有效性，各經濟主體要重視內部會計控制制度的可操作性，加大內部會計控制制度的實際執行力度，做到制度制定細化，職責明確具體，從而使各項內部會計控制制度執行有力，落實到位，使內部會計控制體系兼具實用性和有效性。另外，內部會計控制的執行除了依靠經濟主體自身的努力外，還需要一定的外力來推動，內部審計和外部監督就體現了這種職能，通過內部審計和外部審計的有機結合，相互補充，相輔相成，有效發揮內部會計控制的監督作用，準確地把握企業內部運行中的癥結所在，促使內部會計控制的良性發展。

作者：蘇文博 單位：安徽省皖北煤電集團有限責任公司