一、商業銀行會計風險形成的原因

會計部位風險點的形成一般說都有其客觀原因和主觀原因。客觀上是由業務發展與人員配置、人員素質不適應導致的制度把握不透、管理不到位形成的；主觀原因是由于網點負責人或管理部門管理不嚴、監控不力，各項規章制度的貫徹落實不到位，操作人員工作責任心不強，違規違章操作，思想道德滑坡而形成。具體表現在：

(一)管理檢查不到位，監控不嚴

一是網點、管理部門的管理檢查不到位或檢查流于形式，沒有查出或糾正操作中存在的問題；二是檢查的內容、方式方法、操作程序不夠規范，對檢查存在問題整改不徹底；三是網點無專職風險主管，由網點負責人或業務主管兼職造成的管理不嚴、制度執行不力、監控不嚴。

(二)業務推廣與人員配置和業務素質的不協調

業務品種的推出與人員配置和部分柜員素質達不到要求，業務處理風險增大。一是網點過分強調業務的發展而忽視了業務人員的配備，容易造成操作人員一人多崗、串崗、混崗等違章現象，潛藏著風險隱患。二是前臺人員變動頻繁，對新業務培訓不足，業務不熟練，造成的操作風險。

(三)新業務管理不到位，留存漏洞

新業務的推出，由于配套的管理辦法、實施細則、操作規程等的不配套，或者制度執行人、管理者對新業務掌握不透、管理不到位，留存漏洞存在的風險。綜合客戶服務系統上線后，由于操作系統的變化較大，也可能存在一些管理不到位衍生的風險點。如前臺操作程序變化，庫包、業務印章個數增多，單證管理分散，現場監管難度較大；網絡運行故障影響前臺營業，后臺操作失誤導致前臺業務處理錯誤。

(四)工作責任心不強，勞動強度大，思想教育不到位，道德滑坡

一些營業網點由于業務量大，表現出普遍的心理焦慮問題，潛藏著會計失誤的風險隱患。在營銷指標和各種“數字”下網點也沒有什么時間進行思想道德方面的教育，思想教育的工作往往停留在表面，沒有真正深入下去，對員工的思想政治工作缺乏針對性和有效性，使得一些員工對內控管理掉以輕心，有章不依，有規不循，不加重視，放縱自行。

二、建立商業銀行會計風險防范體系

在充分認識會計風險管理存在問題的同時，如何以新巴塞爾協議提供的操作風險有效管理和監管的架構以及國外銀行的經驗，建立一套適合我國金融體系的會計風險防范系統，筆者認為應從以下幾方面入手：

(一)建立和完善會計管理體制

首先，應積極穩妥地推進銀行內部治理結構，使會計風險管理獲得強勁的原動力。其次，進一步強化會計集中管理，實現與總行的數據大集中。科學合理界定前后臺業務辦理范圍，規范營業網點交易與后臺核算分離模式。再次，不斷完善會計風險防范機制。要從系統和發展的觀點來審視制度體系的科學性、有效性和合理性，使各項制度在責任上有明確劃分，使各項規章相互配套，相互協調。最后，各商業銀行還應積極嚴格推行基層領導輪換制、會計主管委派制、會計督導員、稽核員委派制度等辦法，將風險管理人員與會計管理人員相對獨立，從人員上保證全行集中統一的會計管理落到實處，進一步防范、化解“選手與裁判”引發的銀行會計風險。

(二)建立科學的內控制度體系

科學合理的內控制度是內控目標得以實現的充分必要條件。首先，完善內控制度，強化制約措施。制定涵蓋全部會計業務和各個崗位的操作流程和崗位責任制，通過各環節設置相互制約的職能崗位，進行內部會計控制。其次，嚴密程序，強化管理。要按照相互分離、相互制約的原則，對所有崗位都要制訂制約措施，避免管理失控、制度懸空。再次，明確責任，獎罰分明。要對會計人員的職責權限和會計崗位責任制作出明確規定，把會計任務和工作職責具體分解到各個柜組和崗位，落實到具體經辦人員。

(三)建立會計流程監督體系

創新管理控制手段，應充分發揮高科技在會計管理方面的作用，在目前情況下，會計核算系統的建設和完善，應減少人為的控制操作，不斷實現“人控”向“機控”的轉變。首先，建立預警系統，對異常的資金活動，系統自動進行預警提示，復雜業務以及需要當時作出會計估計、判斷的事項，應及時產生相應的報告信息。其次，建立符合業務發展需要的會計稽核模式。通過研究當前會計風險的特點、近期出現的共性問題確定專項稽核主題，制定稽核預案，明確各階段稽核重心和稽核方法。再次、建立長效、系統、有序的監控機制。一是建立并嚴格執行財務報告內部控制體系有效性測試制度。二是建立各項制度評估機制。三是建立、落實會計工作問責制度。四是要建立機構負責人、會計主管及柜臺員工風險防控能力評價制度。

(四)以人為本，構建會計風險防范長效機制

首先，提高對會計管理工作重要性的認識。提高會計管理工作水平，不僅是會計從業人員的事情，也是基層行負責人的一項重要職責。各基層行的負責人及會計人員要認識到會計管理工作的重要性，把提高會計管理水平作為日常工作的一項重頭戲。

其次，要充分發揮委派制會計主管在基層行會計管理的中堅力量，一是理順委派制會計主管的責、權、利關系。二是要明確委派制會計主管的具體目標和責任，讓委派制會計主管從繁雜的各項事務中解脫出來，做好該做的事，管好該管的人。三是將會計主管在人事、工資等方面從基層行中獨立出來，以確保監督主體身份以及監督行為的中立性。

再次，開拓會計隊伍建設思路，全面增強會計人員素質。提高基層行的會計管理水平，很大程度上依賴于基層行會計人員的素質水平，這就需要我們必須建設一支技能熟練的業務操作隊伍。通過業務培訓和有計劃、有步驟的崗位定期輪換，有意識地培養若干業務骨干，將有防范意識的高素質人員選配到會計隊伍，特別是會計的重要崗位。最大限度地為會計人員拓寬發展空間和晉升通道，增強員工的歸屬感、責任感。