一、煤炭企業內部會計控制的現狀

(一)煤炭企業內部會計控制存在的問題

1.對內部會計控制的重視程度不夠雖然我國大部分煤炭企業已將內部會計控制制度的建立列入企業發展規劃，但事實上并未付諸實踐，有些企業雖然已經建立相應的內部會計控制制度，但是還不夠健全和完善，再加上管理者并未意識到內部會計控制制度的重要性，導致制度一直沒有得到健全，不具備基本的實操性，完全形同虛設，對企業的發展形成了阻礙。

2.內部會計控制體系不完善，政府監督不力目前，我國還沒有一套完整地內部會計控制體系，政府各部門缺乏統一的監督標準，導致監督不力和監督困難。我國煤炭企業雖然正在從國有企業到法人方向進行轉變，但目前仍以國有控股居多，國有資產管理機構負責選派對董事會、監事會、經理進行選派，這樣就很難形成相互制約和平衡的董事會、股東會、監事會。審計委員會缺乏獨立性，很難發揮作用，權責不明。

3.企業內部會計信息失真有三個因素導致會計信息失真：首先是信息化處理技術的運用。信息化處理技術的應用雖然可以給企業內部會計帶來極大的便利，提高其工作效率，但在會計人員將數據信息輸入到軟件或者網絡上時，會發生軟件失靈或網絡故障的現象，從而使得會計數據信息失真甚至丟失，并且這是很難察覺的。其次是人為因素。管理者、會計人員等可以對網絡系統進行操作，有接觸內部會計數據的機會，他們一旦不認真地履行職責，就會增加了篡改、虛構、隱瞞以及詢私舞弊的可能性，進一步導致信息失真。最后是費用支出過多。企業在追求自身發展的過程中，往往批準一定比例的業務費用，但對其適用范圍和具體額度沒有明確限制和監督，導致資金利用率低下，浪費普遍，企業財產流失嚴重。

(二)問題的原因分析

當前煤炭企業會計內部控制問題的成因可以歸納為兩點：一是企業內部會計控制制度不夠完善，企業建立的內部會計控制體系不夠健全，缺乏操作性，監督基本形同虛設，缺乏有效的激勵機制，導致操作信息的現象極其普遍。另外，企業會計人員素質不高，責任意識淡薄，職業道德缺失，容易受到利益驅動，而做出不道德不合法的行為，進而降低會計信息的質量，導致信息失真嚴重。再加上會計人員的專業知識掌握不夠，業務水平普遍不高，增加了信息失真的可能性。

二、信息化環境下完善煤炭企業內部會計控制的對策

(一)健全會計制度體系

建立完善科學的制度體系，對會計事項的辦理人員、審批人員、財務保管人員及登記賬款人員的權利、義務及責任進行明確規定，避免因權責不明，相互推諉的現象發生。加強企業人員培訓，調動會計人員不斷學習的積極性,激發他們自主學習的欲望,掌握更多的內部會計控制的相關知識，及時進行知識更新，將知識靈活運用與實際工作中，對會計信息定期披露，提高經營管理的透明性，增加企業防范風險的能力。

(二)進行預算管理，提高資金的利用率

在信息化環境中，運用科學的方法與技術，引導和控制企業資金的利用，是企業內部會計控制的本質，因此有必要建立完善的預算管理體制，明確嚴明財務預算管理責任，規范財務預算程序，確保財務預算的執行。在進行預算管理時，以現金流量為核心，從利潤和銷量上進行成本預算，并在實際工作中分步落實，努力提高煤炭企業的資金利用率，避免資金周轉不靈的情況，提高企業抗風險的能力。

(三)進行成本管理，較少企業成本

加強成本管理可以有效提高經濟效益，對實現企業會計內部控制具有重要意義。煤炭企業進行成本管理可以按下列步驟進行：首先，明確各部門的成本管理責任。將企業年度總成本目標進行分解，并將細化后的分成本目標落實到各個具體的職能部門，使每個部門清楚各自的成本管理責任,從而更好地執行相應的制度，規范操作行為。其次，對比以往完成成本目標的情況,分析目前企業實際生產經營情況的好壞，健全成本核算體系，完善獎懲制度,使其更加科學合理化,接著考核各個職能部門成本目標的實現、成本管理責任的落實以及相關制度的執行情況。第三，檢查單位和部門設備和材料，統計利用率和損壞率，鼓勵員工利用設備，避免重購和資源浪費的現象發生，從總體上降低企業成本。

(四)加強財務監督

當前，煤炭企業會計內部控制體系和制度還存在諸多不合理之處，提高財務監督能力迫在眉睫。加強財務的日常監督力度，第一時間為財務監管部門提供企業的財務數據，為了提高基層財務會計信息的可信度,可以深入基層對信息進行進一步對比核查。除此之外,子公司的預算執行情況也不能忽視，認真落實和貫徹企業財務管理政策,對子公司定期進行監督檢查,凡是有紀律不嚴、數據不實、信息造假等問題，一經查實，一律嚴懲，有力打擊違法亂紀的行為,適當情況下加大懲處力度,有效杜絕此類事件的再次發生。最后,對資金收支情況進行監督檢查，了解資金的安全狀態，并加強重視資金的安全監督。

三、總結

總之，信息化環境中的煤炭企業會計內部控制不同于普通情況下的會計內部控制，對企業財務管理提出了更高的要求，但同時，也有更多的先進技術可以拿來利用，這自然對會計內部控制效率的提高具有極大的幫助，有利于企業資金利用率、企業財務管理規范化程度的提升以及企業成本的降低.

作者：李丹 單位：河南大有能源股份有限公司耿村洗煤廠